上市公司应收账款是怎么确认的，应收账款的管理有哪些内容

（一）应收账款的确认

企业应收账款的确认大多数情况下应与收入达到的确认同步进行。针对收入达到的详细条件，将在“项目十一 收入、费用和利润核算”中具体讲解。

应收账款应该如何核算

（二）应收账款的初始计量

应收账款是指因企业销售商品或提供劳务等而出现的债权，需要根据实质上出现额记账。其入账价值即指应该向债务人收取的款项。在确认应收账款的入账价值时，需要考虑相关的折扣原因，折扣涵盖商业折扣和现金折扣两种。

1.商业折扣与会计记录无关

商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。商业折扣一般以百分比表示。比如，企业为鼓励客户购买更多的商品而规定购买10件以上者给予百分之10的折扣。商业折扣大多数情况下是在交易出现以前即已确认，它只是确定实质上销售价格的一种手段，不可以在买卖双方任何一方的账上反映。因为这个原因，在商业折扣的情况下，企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣以后的实质上售价确定。

2.现金折扣与会计记录相关

现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。现金折扣一般根据下列方法表示：“2/10、1/20、n/30”（即10天内付款，给予2%的现金折扣；20天内付款，给予1%的现金折扣；一个月内付清都款项）。因为现金折扣是在商品销售后出现，因为这个原因，现金折扣会影响应收账款的会计分录。在现金折扣的情况下，应收账款入账价值的确定有两种方式：一种是总价法，另一种是净价法。

（1）总价法是将未减去现金折扣前的金额确觉得销售收入和应收账款。在这样的方式下，销售方把给予客户的现金折扣默认为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理。总价法可以很好地反映销售的总过程，但是在客户可能享受现金折扣的情况下，会高估应收账款和销售收入。

（2）净价法是将扣减大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。这样的方式是把客户获取折扣默认为正常情况，觉得客户大多数情况下都会早一点付款，而将因为客户超越折扣期限而多收入的金额，默认为提供信贷取得的收入，在收到账款时入账，作为冲减财务费用处理。按照我们国内企业会计制度规定，企业应收账款的入账，应按总价法确定入账价值。

　　什么是应收帐款

　　应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等因素，应该向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采用信用销售而形成的债权性资产是企业流动资产的重要组成部分。

　　应收账款管理的出现

　　应收账款是公司因销售商品、提供劳务等业务应该向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接因素是赊销。虽然大多数公司期望现销而不愿赊销，但是，面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增多收入，不可以不面向客户采取信用政策，提供信用业务。公司采取赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠货款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。故此应收账款管理是一个企业管理的重中之重。

　　应收账款的作用

　　应收账款的作用主要反映在企业生产经营途中。主要有以下两个方面：

　　1.扩大销售

　　在市场竞争越来越激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方法。企业赊销其实是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品还有在一个有限的阶段内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，故此，顾客在大多数情况下情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更加重要的意义。

　　2.减少库存

　　企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则不需要上面说的支出。因为这个原因，当企业产成品存货有点多时，大多数情况下都可采取较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约有关的开支。

　　应收账款管理的目标

　　针对一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一个方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，提高竞争能力，同时又期望尽可能不要因为应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和处理好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。

　　应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这样的信用政策所增多的销售盈利和采取这样的政策预估要承担的成本当中做出权衡。唯有当所增多的销售盈利超越运用此政策所增多的成本时，才可以开展和推行使用这样的信用政策。同时，应收账款管理还涵盖企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应对应严格其信用政策，或对不一样客户的信用程度进行一定程度上调整，保证企业获取大收入的情况下，又使可能的损失降到低点。

　　企业应收账款管理的重点，就是按照企业的实质上经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目标的一定要合理制定的方针策略。

　　应收账款管理不善的弊端

　　1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。因为企业的物流与资金流不完全一样，发出商品，开出销售发票，货款却不可以同步回收，而销售已告成立，这样的没有货款回笼的入账销售收入，势必出现没有现金流入的销售业务损益出现、销售税金上缴及年内所得税预缴，假设涉及跨年销售收入致使的应收账款，则可出现企业流动资产垫付股东年分红。企业因上面说的追求表面效益而出现的垫缴税款及垫付股东分红，占用了非常多的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进一步致使企业经营实质上状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，没办法达到既定的效益目标。

　　2、夸大了企业经营成果。因为我们国内企业实行的记账基础是权责出现制(应收应付制)，出现的当期赊销都纪录写入当期收入。因为这个原因，企业的帐上利润的增多依然不会表示能如期达到现金流入。会计制度要求企业根据应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率大多数情况下为3%-5%(特殊企业除外)。假设实质上出现的坏帐损失超越提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因为这个原因，企业应收款的非常多存在，虚增了账面上的销售收入，在相对的程度上夸大了企业经营成果，增多了企业的风险成本。

　　3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业出现有点多的利润，但是，并没有真正使企业现金流入增多，反到是使企业不可以不运用有限的流动资金来垫付各自不同的税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

　　(1)企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并没有实质上收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业一定要及时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税还有城市建设税等，肯定会随着销售收入的增多而增多。

　　(2)所得税的支出。应收账款出现了利润，但并没有以现金达到，而交纳所得税一定要及时以现金支付。

　　(3)现金利润的分配，也同样存在这样的问题，此外应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

　　4、对企业营业周期有影响。营业周期即从获取存货到销售存货，并收回现金为止的这期间，营业周期的长短主要还是看存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使非常多的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

　　5、增多了应收账款管理途中的出错可能性，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错很难及时发现，不可以尽早知晓应收款变动情况还有应收款对方企业详情，导致责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、丢失有可能使企业已出现的应收账款该及时收的不可以及时收回，该都收回的唯有部分收回，能通过法律手段收回的，却因为资料不全而不可以收回，直至到后形成企业单位资产的损失。

　　强化应收账款管理的可行途径

　　应收账款管理工作要做的好，重要，要优先集中精力是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后，企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。

　　1.做好客户资信调查

　　企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要处理哪些问题：能不能和该客户进行商品交易；做多非常多，每一次信用额控制在多少比较好；采取什么样的交易方法、付款期限和保证措施。

　　大多数情况下说来，客户的资信程度一般主要还是看5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，其实就是常说的一般所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径获取：

　　财务报表。这是信用分析理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，好是获取近几天经过审计后的财务报表。通过计算一部分比率，非常是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行认真分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提升应收账款投资的决策效果。

　　信用评级报告或向相关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会发布一部分客户的信用等级资料，可以从有关报刊资料中进行搜集，也可以向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有全都良历史记录来评价企业的品德等。

　　商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，故此，企业可以通过与同一客户相关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件还有客户支付货款的及时程度。

　　对上面说的信息进行信用综合分析后，企业完全就能够对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话号码、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力还有历史往来记录等，并对每一客户确定对应的信用等级。但需注意的是，信用等级并不是千篇一律，好能每一年作一次全面审查核验，以方便能与客户的新变化保持完全一样。针对不一样信用等级的客户，企业在销售时就要采用不一样的销售策略及结算方法。大多数情况下地，企业在规定信用期限的同时，时常会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款，可享受一定的折扣优惠，无非是期望客户能尽量早一点支付货款，但要注意把控掌握好度，即提供折扣应以获取的收益大于现金折扣的成本比较好。

　　2.加强应收账款的平日管理工作

　　公司在应收账款的平日管理工作中，有部分方面做得不够细，比如账龄分析表的编制等。详细来讲，可以从以下几方面做好应收账款的平日管理工作：做好基础记录，了解客户(涵盖子公司)付款的及时程度，基础记录工作涵盖企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款时间，现在尚欠款数目金额还有客户信用等级变化等，企业唯有掌握并熟悉这些信息，才可以及时采用对应的对策。

　　检查客户是不是突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是不是有超越信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是不是突破了信用额度。

　　掌握并熟悉客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减变动，以便及时采用措施与客户联系提醒其及时付款。

　　分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是不是处于正常水平，企业可以通过该项指标，与之前实质上、目前计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不够，并修正信用条件。

　　企业要遵守稳健性原则，对坏账损失的概率预先进行估计，积极建立补上来坏账损失的准备制度。

　　并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率，以决定企业信用政策是不是应改变，认真际坏账准备率大于或低于预估坏账准备率，企业一定要看信用标准是不是过于严格或太松，以此修正信用标准。

　　编制账龄分析表，检查应收账款的实质上占用天数，企业对其收回的监督，可以通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超越信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会导致坏账，如有大多数超期，企业应检查其信用政策。

　　3.加强应收账款的事后管理

　　针对超过规定要求的时间拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超越半年的账款回收成功率为57.8%，超越1年的账款回收成功率为26.6%，超越2年的账款唯有13.6%可以收回。收账管理涵盖请看下方具体内容2个部分工作：

　　确定合理的收账程序，催收账款的程序大多数情况下为：信函公告、电报电话号码传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采用法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则没有必要起诉：诉讼费用超越债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的概率有限。

　　确定合理的讨债方式。若客户确实碰见暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮其渡过重难关卡，以便收回账款，大多数情况下做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长时间应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；更改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长时间投资”，帮助开始亏损企业，达到收回款项的目标。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对有意或恶意拖欠的讨债，可供选择的方式有：讲理法、疲劳战法、激将法、软硬兼施法等。

　　应收账款管理的措施及对策

　　加强应收账款的平日管理

　　1.设置应收账款明细分类账

　　企业为加强对应收账款的管理，在满分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来具体地、序时地记载与各信用客户的往来情况。

　　会计的作用在于提供与决策有关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是决策的正确与否，还将主要还是看信息的有关性、可靠性、及时性和完整性等特点。故此针对应收账款明细分类账的设置与登记一般应注意以下几点：

　　(1)都赊销业务都应正确、及时、具体登入相关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况，按照需还可设置销货特种日记账以反映赊销情况；

　　(2)赊销业务的整个过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责；

　　(3)明细账应定期同总账核对。

　　针对影响应收账款收回金额的原因一般有：

　　(1)销售折扣中的现金折扣；

　　(2)销货退回与折让；

　　(3)销货运费归谁负担；

　　(4)坏账原因。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到具体的记录。针对这些情况的掌握并熟悉，不光对维护应收账款的完整性有利，而且，还利于企业对生产经营的控制，提升产品质量，改善企业的生存环境。例如第二个原因，我们通过非常多的退货与折让的信息可了解到企业的产品质量如何，客户的消费偏好如何，客户对企业的产品质量、包装、外观及功能有部分什么样喜好等。第三个原因是客观的，第一、第四个原因将在以下管理方式中进行阐述。

　　2.设置针对的赊销和征信部门

　　应收账款收回数目金额的多寡及时间的长短主要还是看客户的信用。坏账将导致损失，收账期过长将削弱应收账款的流动性。故此企业应设置赊销和征信部门，针对对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构获取信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：

　　(1)对客户的信用状况进行评级；

　　(2)批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员大多数情况下无权同意赊销；

　　(3)负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。大多数情况下对账款的催收期限不可以间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。

　　赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构获取外，另一个重要的来源肯定是明细账和销货日记薄。针对这两本账薄进行认真分析的一个重要方式就是采取账龄分析法，因为应收账款账户余额随着年龄的增多，后收款的前景就越暗淡，这也是销货折扣被广泛采纳的重要因素。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法，我们除了能用到账龄表来估计可能出现的坏账比例外，账龄表还有另一个优点，那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。

　　3.实行严格的坏账核销制度

　　应收账款因赊销而存在，故此应收账款从出现的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即出现坏账的风险，基本上坏账是赊销的肯定结果。针对整个赊销来说，我们可以将很小一部分坏账理解为赊销费用，为了变小企业的损失，按照配比原则，出现的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，以此列示企业的实有资产，同时不虚夸全部者权益及收益，这也是谨严性原则的要求。 企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种，比较来说，备抵法更满足配比原则与谨严性原则，因而受到喜爱。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方式，不一样的人有不一样的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方式的采取而区分，它主要涵盖以下三个方面的主要内容：

　　(1)准确地判断是不是为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并非一件容易的事情，而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。

　　(2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行针对的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线期望，我们都不可以放弃。同时还为以后的核对及审核查验留下信息。

　　(3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做促进管理人员掌握并熟悉信息：客户期望重塑良好形象的愿望。

应收账款是不是需月结呢？答案肯定是不需要的。但应收账款在实质上中是需定期与客户进行对账的。大多数情况下比较正规的方法是按月进行对账，或者是按季度对账。

我们都清楚应收账款主要是指应该收客户的款项，在销售产品后确认收入时，针对没有收到的货款，大多数情况下确觉得应收账款。若开出的销项税额发票是专票，应收账款还包含销项税额。

为了让企业自己的现金流比较充足，一般是需对应收账款进行一定的催收。那么也有的企业会对应收账款进行月结。这样的情况下是需结合企业自己的会计政策来决定的，由企业自己判断。有部分企业为了迅速回款，会设定如30天内回款，给予现金折扣多少，一个半月内回款，给予现金折扣多少这样的，以满足应收账款迅速结算的目标。

在实质上生活中，应收账款月结的实质上处理依然不会容易，除非合同约定或有其他协议，一般大多数情况下按双方的协商，先付多少款发货，剩下尾款多久付等。

另外一个方面，应收账款是存在坏账的可能，故此，我们在销售产品时，需看看客户的资质能力，合理选择发货量的多少。对应收账款出现坏账时，要及时与客户联系，合理处理，不要损失过大。可以定期对账，月结不是必要的，假设能要求客户做到月结，也是很棒的。

期望回答对各位考生有用，欢迎指正讨论。

没有明确规定，现实操作中也不是每个月应收账款月结账。

应收账款月结，可能同时确认营业收入，也许按照月结金额计入工程结算。

会计规定是死的，重要要考虑你确认了是不是同时要缴税，假设不需要开具发票，也收不到款，只账面确认应收是不是有意义。

应收账款二八定律示应收账款构成当中百分之80的额度集中在百分之20的客户里，百分之20的额度分散到百分之80的客户里，其实就是常说的说，应收账款占有比例大的时常是大客户，数量很少，但每一户所欠的金额很大，应收账款客户占有比例数量不少，每一户所欠的金额较小，加起来的额度较少。

在应收账款的管理中，要加大应收账款的变动监控，这样的监控不是我们一般意义上的账龄分析，以欠账时间长短作为重点监控对象，而是在应收账款管理中运用二八定律。按照二八定律，企业发现80％的应收账款时常集中在少数哪些大客户手中，剩下的20％应收账款则分散于80％的小客户手中，只要把企业的大客户的欠款监管好了，大多数情况下情况下赊销出现的应收账款风险就基本可以控制。

收账款净值=应收账款-坏账准备。

应收账款是指企业在正常的经营途中因销售商品、产品、提供劳务等业务。应该向购买单位收取的款项，涵盖应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各自不同的运杂费等。

应收账款是伴随企业的销售行为出现而形成的一项债权。

应收账款涵盖已经出现的和以后出现的债权。前者如果是已经经出现并明确成立的债权，后者是现实并没有出现但是，以后一定会出现的债权。

应收账款净值=应收账款－坏账准备

注：此坏账准备只是企业估计收不回的部分，并非真实的坏账损失。

具有更多的体的：应收账款净额=应收账

应收账款是企业销售货物、提供劳务应收未收的款项。而坏账准备是因为时间、信誉等因素，企业估计应收账款中收不回来的部分。

肯定是从应收账款出现的当天开始计算，公式就是基准日期(其实就是常说的你做表的结束时期或现目前的日期)减去应收账款出现日期得到的天数。

应收账款是指企业在正常的经营途中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应该向购买单位收取的款项，涵盖应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各自不同的运杂费等。

1、应收账款是借方科目，借方主要表示：

应该向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；

其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。

2、贷方大多数情况下表示收回应收款项。

3、借方余额表示：暂时还没有收回的账款，贷方余额表示：向相关单位预收款项。

应收账款的本期出现在借方指本期的债权增多，一般情况下就是别人差你的钱增多了