初级会计职称考试培训新教材视频讲解

时间:2021-12-14来源:华宇网校作者:初级会计教材初级会计免费资料下载

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初级会计核心考点

【例题•计算题】甲公司为增值税一般纳税人，装修服务适用增值税税率为9%。2019 年12 月1 日，甲公司与乙公司签订一项为期3 个月的装修合同，合同约定装修价款为500000 元，增值税税额为45000 元，装修费用每月末按完工进度支付。

（1）2019 年12 月31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为25%；乙公司按完工进度支付价款及相应的增值税款。截至2019 年12 月31 日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本100000 元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本300000 元。

（2）2020 年1 月31 日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为70%；乙公司按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。2020 年1 月，为完成该合同发生劳务成本180000 元（假定均为装修人员薪酬），为完成该合同估计还将发生劳务成本120000 元。

（3）2020 年2 月28 日，装修完工；乙公司验收合格，按完工进度支付价款同时支付对应的增值税款。2020年2 月，为完成该合同发生劳务成本120000 元（假定均为装修人员薪酬）。假定该业务属于甲公司的主营业务，全部由其自行完成；该装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务；甲公司按照实际测量的完工进度确定履约进度。