建筑施工公司的会计科目应该怎么，建筑安装企业成本核算方法

建筑施工企业的会计核算有一定的特殊性，非常是在成本核算和收入的确认上，与生产销售企业和产品制造企业有很大的不一样，此次讨论兼顾大多数情况下和特殊的会计处理，按照个人经验总结，不代表专业意见，仅供参考学习。☆ 1、凭证制单→凭证审查核验→记账→对账→其他系统结账→总账系统结账☆ 【支付社保费用】☆ 划出社保费耗费时长☆ 借：管理费用—员工保险（公司缴付部分）☆ 其他应收款—员工保险（个人缴付部分）☆ 内部往来—XX公司（全额）☆ 贷：银行存款☆ 发放工资时☆ 借：应付工资（按未扣除社保费全额）☆ 贷：其他应收款—员工保险（个人部分）☆ 银行存款或现金（按其差额）☆ 【确认收入】☆ 开具工程款发票时☆ 借：应收账款—XX建设单位☆ 预收账款（若有）☆ 贷：工程结算收入—各项目☆ 应交税费—应交增值税（销项11%的税率）☆ 购进工程材料时☆ 借：工程物资☆ 应交税费—应交增值税（进项税额）☆ 贷：银行存款☆ 缴纳税金时☆ 借：应交税费—各项税金（销项减去进项）☆ 贷：银行存款☆ 全面营改增收建筑业增值税税率为11%（征收率为3%）☆ 2、【固定资产】☆ 收到购进单据→固定资产系统“→资产增多→固定资产卡片”→在固定资产系统中生产凭证→月末计提折旧→与总账系统核对正确→对固定资产系统进行结账。☆ 固定资产增多时☆ 借：固定资产—各个主管部门☆ 贷：银行存款或应付账款☆ 计提折旧时☆ 借：管理费用—折旧费（管理部门用）☆ 工程施工—项目部（生产用、项目部管理用）☆ 贷：累计折旧☆ 3、【低值易耗品】☆ 对按有关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目，再根据九一摊销法摊销，百分之90计入有关项目成本，百分之10在该低值易耗品报废时予以核销，转入有关成本。☆ 购进时☆ 借：低值易耗品—详细名称☆ 贷：银行存款或应付账款☆ 领耗费时长☆ 借：工程施工—项目部—办公用品等科目☆ 管理费用—低值易耗品摊销☆ 贷：低值易耗品—详细名称☆ 如有人为破坏或丢失，应追究有关人员责任的，按该低值易耗品的百分之10余额☆ 借：待处理财产损失—待处理流动资产损失☆ 贷：低值易耗品—详细名称☆ 经深入研究和讨论认为处理办法后☆ 借：现金（或其他应收款—责任人）☆ 营业外支出（余额大于赔偿的差额）☆ 贷：低值易耗品—详细名称☆ 营业外收入（赔偿额大于余额的差额）☆ 自然报废时，按其百分之10余额☆ 借：工程施工（或管理费用）☆ 贷：低值易耗品—详细名称☆ 4、项目部购进主要材料（钢筋、水泥、钢材等）时，计入库存材料科目→月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报送交财务部→成本会计按照月末结存数算出各项目部主要材料实质上使用量及金额，作为当月成本。☆ 5、【临时设施】☆ 对按有关规定应作为临时设施核算的，应先计入临时设施科目→第一次使用该临时设施的项目总价的百分之60计入该项目成本→第二次使耗费时长，按总价的百分之40还有为拆卸、重新搭建该临时设施而出现的成本计入该项目成本。☆ 购进临时设施时☆ 借：临时设施—详细临时设施☆ 贷：银行存款或应付账款☆ 进项目部成本时☆ 借：工程施工—项目部—临时设施摊销—☆ 贷：临时设施摊销☆ 【计提无形资产摊销】☆ 按照自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销☆ 借：工程施工（或管理费用）☆ 贷：无形资产☆ 6、【计提工资、福利费】按照每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日→按照本次要求规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额→制作有关会计凭证 ☆ 借：管理费用—工资（或福利费）☆ 工程施工—项目人员工资、点工工资、福利费☆ 贷：应付工资—管理人员、点工工资☆ 应付福利费☆ 7、【计提流转税金】按照每月末经营部报送的产值确认单，根据各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款☆ 借：主营业务税金及附加（各项目部）☆ 贷：应交税金（各税种）☆ 其他应交款（各费种）☆ 8、月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入有关项目成本→总账会计按项目部将当月全部成本出现额结转至工程结算成本科目标对应项目。☆ 借：工程结算成本—各项目部☆ 贷：工程施工—工程结转☆ 9、【结转损益】按当月全部损益类科目标出现进行损益结转，自动生成的凭证为：☆ 借：本年利润☆ 有贷方出现额的各明细科目☆ 贷：有借方出现额的各明细科目☆ 本年利润☆ 10、【凭证审查核验】出纳、成本制作的凭证由总账会计审查核验，总账会计制作的凭证由财务部经理审查核验。☆ 11、【月末核对】在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调节表，如有差异，应及时查找因素进行一定程度的处理。☆ 假设企业主营业务大多是建筑建造，会计主体属于“建筑行业”，也可以参照以下有关处理方法。☆ 1、购入、领用工程物资☆ （1）企业购入为工程准备的物资，应根据实质上成本和专用发票上注明的增值税额☆ 借：工程物资—专用材料☆ —专用设备☆ 贷：银行存款/应付账款/应付票据☆ （2）领用工程物资时☆ 借：在建工程☆ 贷：工程物资—专用材料等☆ 工程完工后对领出的剩下物资需要办理退库手续☆ 借：工程物资—专用材料等☆ 贷：在建工程☆ 2、发包工程的相关账务处理☆ （1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款☆ 时，按实质上支付的价款，☆ 借：在建工程-建筑工程、安装工程（x×工程）☆ 贷：银行存款☆ （2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实质上成本☆ 借：在建工程-建筑工程、安装工程☆ 贷：工程物资☆ （3）将需安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，☆ 借：在建工程-在安装设备☆ 贷：工程物资☆ （4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，☆ 借：在建工程-建筑工程、安装工程（×ⅹ工程）☆ 贷：银行存款☆ 贷：应付账款☆ 3、自营工程的相关账务处理☆ （1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实质上成本核算☆ 借：在建工程-建筑工程、安装工程（x×工程）☆ 贷：工程物资☆ （2）基建工程领用本企业原材料的，应授原材料的实质上成本加上不可以抵扣的☆ 增值税进项税额☆ 借：在建工程-建筑工程、安装工程（xx 工程）☆ 贷：原材料☆ 应交税金-应交增值税（进项税额转出）（不可以抵扣的增值税进项税额）☆ （注：采取计划成本进行材料平日核算的企业，还需要分摊材料成本差异。）☆ （3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实质上成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的有关税费☆ 借：在建工程-建筑工程、安装工程（xx 工程）☆ 贷：应交税金-应交增值税（销项税额）☆ 库存商品（库存商品的实质上成本或进价，或计划成本或售价☆ （注：库存商品采取计划成本或售价的企业，还需要分摊成本差异或商品进销差价。）☆ （4）基建工程应负担的职工工资，☆ 借：在建工程-建筑工程、安装工程（XX工程）☆ 贷：应付工资☆ （5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月按照实质上成本，☆ 借：在建工程-建筑工程、安装工程（××工程）☆ 贷：生产成本—辅助生产成本☆ 4、 基建工程出现的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等处理规则☆ 借：在建工程-其他支出☆ 贷：银行存款☆ 5、收入的账务处理☆ （1）收到预付工程款时☆ 借：银行存款☆ 贷：预收账款☆ 应缴税费-应缴增值税-销项税☆ （2）工程完工结算时☆ 借：预收账款/应收账款☆ 贷：工程结算收入☆ （3）结转收入☆ 借：主营业务收入☆ 贷：主营业务成本☆ 管理费用☆ 销售费用☆ 财务费用等等☆ 借或贷：本年利润☆ 6、成本的账务处理☆ （1）出现的合同成本☆ 借：工程施工一合同成本☆ 应交税费一应交增值税（进项税额）☆ 贷：银行存款☆ （2）出现的材料费用☆ 借：管理费用/原材料☆ 应交税费—应交增值税（进项税额）☆ 贷：银行存款☆ （3）支付人工费☆ 借：工程施工—人工费☆ 贷：现金（或应付工资等）☆ （4）出现的机械费用☆ 借：工程施工—机械使用费☆ 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）☆ 贷：银行存款（或累计折旧等）☆ （5）出现的其他直接费☆ 借：工程施工一其他直接费☆ 贷：银行存款（或现金等）☆ （6）月末确认收入和成本☆ 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）☆ 工程施工-合同毛利（倒挤）☆ 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）☆ （7）工程完工决算后，应将“工程结算“科目与“工程施工“科目冲抵，冲抵后，工程施工“科目与“工程结算“科目余额都是零。☆ 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时☆ 借：工程结算（按账面累计余额） ☆ 贷：工程施工☆ 税费账务处理（根据小规模纳税人账务处理与大多数情况下纳税人简易计税处理较为☆ 简单，这里就只讲大多数情况下纳税人大多数情况下计税时的情况）☆ （1）月末结转增值税（大多数情况下纳税人大多数情况下计税）☆ 借：应交税费一转岀未交增值税☆ 贷：应交税费-预缴增值税（按 2%预缴）☆应交税费-未交增值税☆ （2）下月缴纳增值税☆ 借：应交税费-未交增值税☆ 贷：银行存款☆ （3）某一个目同时缴纳印花税☆ 先计提☆ 借：税金及附加（也可做到明细某某税）☆ 贷：应交税费-城市建设维护税☆ 应交税费-地方教育附加税☆ 应交税费-教育附加税☆ 然后再做支付分录☆ 借：应交税费-城市建设维护税☆ 应交税费-地方教育附加税☆ 应交税费教育附加税☆ 贷：银行存款☆ ☆

施工成本费用的核算 （1）成本核算对象的确定。

建筑安装企业大多数情况下按照本企业施工组织的特点、承包工程的实质上情况和加强成本管理的要求，确定建筑安装工程成本核算对象。

（1）建筑安装工程大多数情况下以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。

（2）一个单位工程由哪些施工单位共同施工时，各施工单位应以同一单位工程为成本核算对象，各自核算自行完成的部分。

（3）规模大、工期长的单位工程，可将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。

（4）同一建设项目，由同一个单位施工、同一施工地址位置、同一结构类型、开竣工时间相接近的若干个单位工程，可以合并为一个成本核算对象。

（2）成本项目组成。

建筑安装工程成本由直接费用和管理费用组成，大多数情况下涵盖人工费用、材料费用、机械使用费、其他直接费用和间接费用五个项目。

（3）核算方法。

施工成本的核算方法以分级核算为基础，分为三级核算和两级核算两种方法。

（1）三级成本核算方法。

第一级是公司，负责核算本公司的管理费用，汇总整个企业的施工成本，审查核验汇总所属单位成本报表，全面进行成本分析和考查。

第二级是工区，负责预测和核算本工区的成本，编制本工区的成本报表，对所属施工队进行成本分析和考查。

第三级是施工队，负责签发工程任务单和定额领料单，建立、健全各项原始记录和计量检验制度，组织班组核算，核算制导致本，进行成本分析，编制各个工程项目标成本报表。

（2）两级成本核算方法。

第一级是公司，与三级核算方法下公司核算的主要内容一样。

第二级是工区，包含三级核算方法下工区和施工队两级的核算内容。

工程成本满分类核算简要流程 工程成本明细分类核算简要流程【实例】 [例题一0－6－3]某稽查局对某建筑安装公司进行了企业所得税检查。

在座谈中，稽查人员获知该企业近几年来中标项目多，职工工资增长较快。

经审查核验财务报表，其反映的全年利润总额为负数，稽查人员怀疑该企业有少计收入或多转成本，人为导致亏损以此少缴企业所得税的问题。

经调取该企业签署的全部施工合同，向相关监理部门了解工程施工情况，分项目核对工程进度和成本结转情况，查实该企业在确认收入前即结转工程成本，导致账面亏损，少缴企业所得税的事实。

本文文章来源于：都市采芹人

成本核算:

1、施工途中出现的材料费 借：工程施工-材料费 贷：银行存款（或库存材料等）

2、支付人工费 借：工程施工-人工费 贷：现金（或应付工资等）

3、出现的机械费用 借：工程施工-机械使用费 贷：银行存款（或累计折旧等）

4、出现的其他直接费借：工程施工-其他直接费 贷：银行存款（或现金等）

5、工程完工结算 借：工程结算成本 贷：工程施工

6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算成本