审核会计工作内容及流程，会计审核主要审核什么?

（一)资金营运活动的业务流程

第一，资金收付需以业务出现为基础。企业资金收付，应该有根有据，不可以凭空付款或收款。全部收款或者付款需求，都拥有特定的业务导致，因为这个原因，有真实的业务出现是资金收付的基础。

第二，企业授权部门审批。收款方应该向对方提交有关业务出现的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不一样责任人应该在自己授权范围内，审查核验业务的真实性，金额的准确性，还有申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。

第三，财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的有关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，还有有关票据的齐备性，有关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。

第四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，按照有关凭证支付资金。

(二)资金营运内部控制的重点控制点及控制措施

资金营运内部控制的重点控制点主要涵盖：

一是审批控制点。

把收支审批点作为重要点是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动重要点涵盖：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不可以办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。

二是复核控制点。

复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。按照企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核重要点涵盖：资金营运活动会计主管审核查验原始凭证反映的收支业务是不是真实合法，经[审核通过]并签字盖章后才可以填制原始凭证；凭证上的主管、审查核验、出纳和制单等印章是不是齐全。

三是收付控制点。

资金的收付致使资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点涵盖：出纳人员根据审查核验后的原始凭证收付款，并对已经顺利完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在有关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。

四是记账控制点。

资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，假设记账环节产生管理漏洞，比较容易致使整个会计信息处理结果失真。记账控制点涵盖：出纳人员按照资金收付凭证登记日记账，会计人员按照有关凭证登记相关明细分类账；主管会计登记满分类账。

五是对账控制点。

对账是账簿记录系统的后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点涵盖：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

六是银行账户管理控制点。企业需要严格根据《支付结算办法》等国家相关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的重点控制点涵盖银行账户的开立、使用和撤消是不是有授权，下属企业或单位是不是有账外账。

七是票据与印章管理控制点。印章是明确责任、表达业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的有关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。

资金运营内部控制的重点风险控制点、控制目标及控制措施

审批

复核

真实性与合法性 会计对有关凭证进行横向复核和纵向复核

收支点

收入入账完整，支出手续完备

出纳按照审查核验后的有关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记

记账

真实性 出纳人员按照资金收付凭证登记日记账，会计人员按照有关凭证登记相关明细分类账；主管会计登记满分类账

对账

真实性和财产安全

账证核对、账表核对与账实核对

保管

财产安全与完整

授权专人保管资金；

定期、不定期盘点

银行账户管理

防范小金库；加强业务管控

开设、使用与撤消的授权；

是不是有账外账

票据与印章管理

财产安全 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；网银制单与审查核验u盾分管。

财务专用章与企业法人章分管。

集团各公司货币资金内部控制原则总括：

钱帐分管：(出纳不可以兼做收入、费用、债务帐簿及总帐(会计)登记、会计档案保管工作；从事上面说的工作的会计人员不可以兼出纳。

环节分人：每一个独立的支付事项从启动直结束：1)支付经办人、2)经办事项批准人(经办人主管负责人)或资金审批人、3)会计审查核验、4)出纳付款、一定要分人，不可以兼做(即四权分立)；

真实记录：会计一定要都收支编制记帐凭证、登记账目；

日记帐与明细账、总帐、总帐与报表、日记帐与日报表要核对符合(账账符合)

日记帐与明细账与库存现金、银行对帐单等定期核对和不定期抽查(账实符合)

出纳不可以掌管银行印鉴及网银审查核验u盾(印鉴分管)

出纳与会计交接收支凭证时，应办理书面交接手续。

各自不同的原始凭证除由经办业务部门审查核验以外，还需要由会计部门进行核验。审查核验的主要内容主要涵盖下述两方面：

(一)审查核验原始凭证的主要内容和填制手续是不是合规

主要核实凭证所记录的经济业务是不是与实质上情况符合：凭证一定要具备的基本内容是不是在内容框中填写齐全；文字和数字是不是在内容框中填写正确、了解；相关人员是不是签字盖章。

(二)审查核验原始凭证反映的经济业务内容是不是合理、合法

主要查明出现的经济业务是不是满足国家的政策、法令和制度，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。

(三)技术性审查核验

审查核验原始凭证是不是满足有关要求，会计审查核验主要是审查核验会计的原始凭据是不是满足公司的有关要求，假设不满足，既然如此那，这个原始凭据就不可以够进行入账，还有就是要审查核验会计所做的凭证分录是不是正确，假设分录错误，要退回修改后重新审查核验

会计审计审核查验的主要内容涵盖以下几点：

　　1、会计报表审计：涵盖对企业资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注及有关附表进行的审计；

　　2、资产审计：涵盖对企业流动资产、长时间投资、固定资产、在建工程等资产进行的审计；

　　3、负债审计：涵盖对企业流动负债和长时间负债进行的审计；

　　4、全部者权益审计：涵盖对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润进行的审计；

　　5、损益审计：涵盖对企业销售收入、销售成本、销售费用等会计项目所进行的审计。

　　财务审计可以揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各自不同的违法违规问题，维护国家全部者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。

为了正确地反映和监督各项经济业务，保证会计资料真实、正确和合法，一定要对原始凭证进行严格仔细的审查核验。

下面带各位考生去了解一下会计审查核验的详细内容。

各自不同的原始凭证除由经办业务部门审查核验以外，还需要由会计部门进行核验。审查核验的主要内容主要涵盖下述两方面：

(一)审查核验原始凭证的主要内容和填制手续是不是合规

主要核实凭证所记录的经济业务是不是与实质上情况符合：凭证一定要具备的基本内容是不是在内容框中填写齐全，文字和数字是不是在内容框中填写正确、了解；相关人员是不是签字盖章。

审查核验中若发现不满足实质上情况、手续不完备或数字计算错误的原始凭证，应退回相关经办部门或人员，要求他们予以补办手续。

(二)审查核验原始凭证反映的经济业务内容是不是合理、合法

主要查明出现的经济业务是不是满足国家的政策、法令和制度，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。

(三)技术性审查核验

按照原始凭证的在内容框中填写要求，审查核验原始凭证的摘要和数字及其他项目是不是在内容框中填写正确、数量、单价、金额、合计是不是在内容框中填写正确、大、小写金额是不是符合。若有差错，应退回经办人员予以更正。

可以。

会计审查核验需做什么：

资产负债表审计内容

审计人员应注重检查资产负债表编制方式的正确性、报表项目标完整性还有报表所反映项目和内容的一贯性。

(1)检查资产负债表是不是根据会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项当中的勾稽关系。

(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变化很大或异常情况；同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。

(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或相关明细帐数字是不是符合，以总帐的本期出现额及余额与其所属明细帐各分类科目标本期出现额及余额之和相核对，检查帐与帐当中的记录是不是符合。

(4)审计人员在上面说的检查中应非常注意，经分析比较，若产生某些项目标数目金额与企业生产经营活动不符合的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。

审计人员需对管理层(企业)所出具的财务报表通过开展审计程序再次审查核验和检查，以会计准则和其他使用的标注进行再次衡量，看是不是满足有关的准则和标注，后出具一个审计报告，交由第三方使用者使用。

审计和会计的大区别在于审计人员一定要是会计方面的专家外，还要有具备警察一样的取证技能，在审计途中是需获取各自不同的审计证据的，来支持审计报告的结论。

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审计需有三方关系人。一定要有管理层、注册会计师、审计报告使用者。假设三者缺一，则不可以说是审计。

审计和会计的关系是很密切的，不管中外，都是先有会计而后有审计的。没有会计工作的成果，审什么?计什么?从字义上来说，审计是“审核查验会计工作”或者是“审查核验会计工作”的简称。谁都清楚，先有会计工作，才派生出审计的需。

从理论的的视角上说，会计是企业经营运作，或者说是经济活动信息的反映和输出，而审计反而对这些信息进行审核查验，以验证和核实这些信息的真实性。

中国财政部门和学术界大多数情况下觉得，审计和会计的关系表目前以下哪些方面:

一、审计和会计都一定要借助会计方式和会计技巧。超级难想象，连存货计价方式、固定资产折旧方式、产品成本计算方式、坏账准备计提方式、利润结算方式等基本会计方式都不懂得的人，可以胜任审计工作。会计利用(或称运用)各自不同的会计方式去完成会计工作，而审计则运用会计方式去复核和审核查验会计工作。因而会计方式，同时是审计和会计的工具。

二、审计与会计的工作对象都是会计资料。《企业会计准则》和《会计法》规定会计核算是由原始凭证到编制会计报表，构成企业会计工作的对象是一系列的会计资料。而审计的直接对象是企业编制的会计报表，同样要审核查验有关的由原始凭证到账册反映的经济和会计数据，故此，审计和会计的工作对象都是会计资料。

三、工作范围同样涉及企业内部管理制度。中国企业和单位的会计工作，一定要遵照《会计法》和《会计准则》的相关规定。而这个问题就一定要按这些会计法例的规范，在企业内制定有关的内部管理制度，以保证会计核算工作的有效运作和会计信息的准确正确，防止或及时发现相关人员的舞弊、贪污及其他违纪、违法活动，以此保证企业各项资产的完整和安全。而审计员在审计途中，同样要涉及企业的内部控制制度。与企业财务会计一样的是，审计人员关心并进行研究、评价的也主要是与企业会计信息形成和输出有关的各项内部控制制度。

四、同样对企业经营管理活动进行监督。在会计核算工作中，不单单是反映已出现的经济活动，还需要对这些经济活动进行是不是满足会计制度和企业经营目标的监督。在中国，这叫会计监督是会计工作中极重要的一环是企业的主动的监督。而审计工作，也依据相关法律、法规和内部管理制度，检查企业的会计资料及其反映的经济活动。这是被动的监督，也实质上是对企业财务会计监督的主要内容进行再监督。

五、同样要求提升经济效益。在相对的程度上说，会计核算的监督是第一监督(主要是事前监督)，而审计监督是第二监督(主要是事后监督，要求纠偏)。在这些监督工作途中，对已发现的经济业务及其涉及的有关内部控制制度所产生的各自不同的问题，需及时向企业管理部门提出改进意见，以改善企业的经营管理，提升经济效益。

从上面说的可见，中国审计和会计关系非常密切，从保护国家财产的目标下，实行对企业经济活动的双重监督。

会计审查核验第一要审查核验业务经办事项是不是满足年预算，审批手续是不是完整，其次要审查核验非平日零星开支外的事项是不是有合同，获取的发票是不是合规，发票开具是不是正确是否与合同符合，假设是采购货物，还需要审查核验是不是有验收入库手续，数量和质量是不是满足要求等等。

应该说审计和会计是分开的是对立面。会计是账务记录、核算的，审计是审查核验、检查会计的工作是不是按照本次要求规定执行。不过目前在管理会计岗有稽核岗位，大多数情况下稽核除了检查会计人员外，还对公司其他部门、业务进行核查是否根据公司制度执行、有关人员是不是责任心到位等等。也许稽核人员就是你所说的审查核验会计。

会计核算的七个方式由设置账户、复式记账、填制和审查核验凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、和编制财务报告等详细方式构成。

设置账户是对会计核算的详细内容进行分类核算和监督的一种针对方式。

复式记账是指对所出现的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方式。

填制和审查核验凭证是指为了审核查验经济业务是不是合法，合理，保证账簿记录正确，完整而采取的一种针对方式。

登记会计账簿简称记账是以审查核验正确的会计凭证为依据在账簿中分类，连续地、完整地记录各项经济件业务，以便为经济管理提供完整、系统的记录各项经济业务，以便为经济管理提供完整、系统的会计核算资料。

成本计算是根据一定对象归集和分配生产经营途中出现的各自不同的费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种针对方式。

财产清查是指通过盘点实物，核对账目，以查明各项财产物资实有数目金额的一种针对方式。

编制会计报表是以特定表格的形式，定期并总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况和结果的一种针对方式。

经审是可以审查核验凭证的，但大多数情况下正常情况下是不审查核验凭证的，凭证审查核验是财务部门会计的职责。工会经审委主要职责要按照工会内部组织架构的岗位职责详细分工进行确定。

工会经审委员一般不参加工会财务会计的详细平日工作，经审委职能工作大多归入事后审核查验环节。