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三、所得来源地的确认
　　
　　【注意】所得来源地要注意记忆和理解！！！
　　例如，某日本企业（实际管理机构不在中国）在中国设立分支机构，下列属于来源于中国境内所得的是：
　　1.中国境内取得咨询收入100万；√
　　2.中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万；√
　　3.在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万。×

【考题·单选题】（2015年） 　　根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（　）。 　　A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 　　C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 　　D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
	『正确答案』D 『答案解析』不动产转让所得按照不动产所在地确定。

 

【考题·多选题】（2018年） 　　根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于来源于中国境内所得的有（　）。 　　A.甲国企业在中国境内提供咨询服务取得的收入 　　B.乙国企业转让中国境内公司股权取得的收入 　　C.丁国企业在中国境外为中国公司技术人员提供培训服务取得的收入 　　D.丙国企业通过其代理商在中国境内销售货物取得的收入
	『正确答案』ABD 『答案解析』选项ABD，收入发生地为我国，属于来源于中国境内所得。

 
　　【小结】本讲的税法三要素在考题中均以选择题的方式考核，需要在理解的基础上主要记忆，要求熟悉三个“不等号”、所得来源地和税率。
　　纳税义务人：企业≠企业→取得收入的组织是；个人独资合伙企业不是。
　　征税对象：非居民企业≠境内所得→包括中国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。
　　税率：25%≠居民企业→中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业税率25%。
　　所得来源地的确定：本讲难点。