努力击败2018初级会计考试，拥有坚定的信心取得考试的胜利。华宇小编准备了今天的每日考点，意坚志强的坚持奋斗到后一刻。
所得税费用
所得税费用=当期所得税+递延所得税(费用)
(一)当期所得税的计算
当期所得税即为当期应交所得税。
应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率
=(税前会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额)×企业所得税税率
1.纳税调整增加额（1）税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额：
①职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额：工资的14%、2%、2.5%。
②业务招待费：按照发生额的60％扣除，但高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
③广告费和业务宣传费：销售（营业）收入的15%以内据实扣除。
（2）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额
①税收滞纳金、罚款、罚金；
②计提的各种资产的减值准备。
2.纳税调整减少额
按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。
(二)递延所得税(费用)的计算
递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额
递延所得税资产发生额为正数(增加)，计入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去)，计入贷方。
递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额
递延所得税负债发生额为正(增加)数，计入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少)，计入借方。
递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
借：所得税费用
递延所得税资产(或贷方)
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债(或借方)
备考2018初级会计考试，就算遇到再难的问题也有攻克的时候，所以勇往直前的努力奋斗吧！获取初级会计考点，大家是否在努力准备呢？
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