2019年初级会计《经济法基础》不定项选择：企业所得税

2019年初级会计考试题型已定，仍为单选、多选、判断、不定项四种类型，建议同学们在考前进行针对性的练习。下面东奥小编为大家带来了企业所得税相关不定项演练，我们一起来看！

【不定项选择题】

甲企业为居民企业。2018年有关收支情况如下：

（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。

（2）业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。

（3）支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。

（4）直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。

（5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。

要求：

根据上述资料，分析回答下列小题。

1.甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(　　)。

A.产品销售收入4000万元

B.特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入50万元

D.接受捐赠收入100万元

2.甲企业在计算2018年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是(　　)。

A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.广告费准予扣除的数额为615万元

3.甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是(　　)。

A.支付司法机关罚金20万元

B.支付给客户的违约金10万元

C.向某希望小学捐款100万元

D.计提准备金50万元

4.甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额是(　　)。

A.1719.5万元

B.1699.5万元

C.1669.5万元

D.1549.5万元

【所属章节】

第四章增值税、消费税法律制度

【答案及解析】

1 . 【答案】A，B，D

【解析】选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

2．【答案】A，C

【解析】选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用费收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益（国债利息收入属于此类）。实际发生额的60%=50×60%=30（万元）>销售（营业）收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元<销售（营业）收入×15%=(4000+100)×15%=615（万元），则税前准予扣除的广告费为500万元。

3．【答案】B

【解析】纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除。选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除。选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

4．【答案】C

【解析】甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入）+100（特许权使用费收入）+100（接受捐赠收入）-20.5（业务招待费支出）-500（广告费支出）-10（支付给客户的违约金）-2000（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=1669.5（万元）。

有志者事竟成，在备考初级会计考试时，脚踏实地的人比夸夸其谈的人更容易取得成功，东奥小编建议大家珍惜考前的时光，做好自己该做的事。