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经济师考生注意:《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》说明

时间:2019-12-05 11:52来源:热门考试资讯平台考试资料 作者:华宇考试网 点击:
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关于《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》的说明

按照党的十九大“深化税收制度改良”和十九届四中全会“推进国度管理体系和管理本领现代化”精力,凭据十三届全国人大常委会立礼貌划和《深化财税体制改良总体方案》“推进依法治税”有关要求,为完善税收法令制度,成立现代增值税制度体系,财务部、税务总局连系起草了《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》(以下称《征求意见稿》)。现将有关环境说明如下:

一、 拟定本法的须要性和可行性

1993年12月13日,国务院宣布了《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《条例》),自1994年1月1日起对在我国境内销售货品、加工修理修配劳务以及入口货品的单元和小我私家征收增值税。按照《条例》授权,1993年12月25日,财务部印发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。2016年3月23日,经国务院核准,财务部、税务总局连系印发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号,以下称36号文),全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,将修建业、房地财富、金融业、糊口处事业等全部原营业税纳税人,纳入增值税征税范畴。为了固定营改增试点成就,2017年10月30日,国务院常务集会会议通过了《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的抉择(草案)》,全面打消营业税,调解完善《条例》相关划定。

颠末八年十大步的改良,我国已经根基成立了现代增值税制度,为增值税立法夯实了制度基本。今朝增值税相关改良法子已全部推出,立法条件成熟。为以法令形式固定改良成就,凭据保持现行税制框架总体稳定以及保持现行税收承担程度总体稳定的原则,我们整合了《条例》和36号文等,并适当调解完善相关内容,形成了《征求意见稿》。

二、 拟定本法的总体思量

(一)僵持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,构建适应我国国情的现代增值税制度。凭据深化税收制度改良、构建科学财税体制的要求,以法令的形式固定营改增及增值税改良成就,同时为促进经济成长及培养新业态新模式预留制度空间。

(二)贯彻增值税税收中性和效率原则,进一步发挥增值税筹集财务收入的浸染。通过立法固定营改增成就,实现增值税对货品和处事的全包围,成立消费型增值税制度框架,促进财富转型进级,实现新旧动能接续转换,敦促经济高质量成长。

(三)凭据推进国度管理体系和管理本领现代化的要求,构建与新税制模式相适应的税收征管束度。提出增值税纳税申报、发票打点等要求,提高征管效率,防备税收裂痕。

三、 《征求意见稿》的主要内容

《征求意见稿》共9章47条。主要内容如下:

(一)关于征税范畴。《征求意见稿》根基延续了《条例》的划定,为固定营改增成就,将“加工、修理修配劳务”并入“处事”,将“销售金融商品”从“处事”中单列,即增值税的征税范畴为,在境内销售货品、处事、无形资产、不动产和金融商品,以及入口货品。

(二)关于纳税人和扣缴义务人。警惕国际履历,《征求意见稿》划定,在境内产生应税生意业务且销售额到达增值税起征点的单元和小我私家,以及入口货品的收货人,为增值税的纳税人。销售额未到达增值税起征点的单元和小我私家,不是增值税纳税人,但可以自愿选择挂号为增值税纳税人缴纳增值税。境外单元和小我私家在境内产生应税生意业务的,以购置方为扣缴义务人。

(三)关于税率和征收率。为固定营改增及深化增值税改良成就,《征求意见稿》对《条例》中划定的税率举办了相应的调解,将销售货品、加工修理修配处事、有形动产租赁处事、以及入口货品等合用税率调解为13%;将销售交通运输、邮政、基本电信、修建、不动产租赁处事、不动产,转让地皮利用权,销售可能入口农产物等货品的合用税率调解为9%;销售处事、无形资产、金融商品的合用税率为6%,保持稳定。同时,明晰增值税征收率为3%。

(四)关于销售额。《征求意见稿》根基延续了《条例》的现行划定,明晰销售额是纳税人产生应税生意业务取得的与之相关的对价,包罗全部钱币可能非钱币形式的经济好处。

(五)关于期末留抵退税制度。为固定深化增值税改良成就,凭据增值税道理,《征求意见稿》警惕国际履历,成立期末留抵退税制度,并授权国务院财务、税务主管部分拟定详细步伐。

(六)关于殽杂销售、兼营的划定。为固定营改增成就,办理纳税人非凡景象的征税问题,《征求意见稿》延续“殽杂销售”从主、“兼营”别离核算纳税的理念,明晰殽杂销售应从主合用税率可能征收率;兼营该当别离核算合用差异税率可能征收率的销售额,未别离核算的,从高合用税率。

(七)关于税收减免。《征求意见稿》沿用了《条例》和原营业税暂行条例中的法定免税项目;同时明晰除法定免税以外,按照百姓经济和社会成长的需要,可能由于突发事件等原因对纳税人策划勾当发生重大影响的,国务院可以拟定增值税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会存案。

(八)关于计税期间。为落实深化“放管服”改良精力,进一步淘汰纳税人办税频次,减轻纳税人申报承担,《征求意见稿》打消“1日、3日和5日”等三个计税期间,新增“半年”的计税期间。

(九)关于税收征管。团结征管实践,《征求意见稿》明晰增值税由税务构造征收,入口货品的增值税由税务构造委托海关代征。明晰了纳税人、扣缴义务人的如实申报义务、发票打点及法令责任的原则性划定。

(十)关于过渡期布置。为平稳过渡,本法发布前出台的税收政策,确需延续的,凭据国务院划定长可以延至本法施行后的五年止。待过渡期竣事,凭据《征求意见稿》第三十条,按照百姓经济和社会成长的需要,国务院可以拟定专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会存案后继承执行。

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