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经济师报名入口: http://www.cpta.com.cn/
经济师报名时间; 11月9日-10日(周末)
针对考试: 中级经济师、初级经济师
课程类型: 视频PM4+讲义Word+习题Word
课程讲义:
2.课税对象:即征税课体,是指税法规定的征税的目的物。
【注意】:
课税对象是不同税种间相互区别的主要标志。(单选)
(1)税源:税收的经济来源或终出处。税源总是以收入的形式存在的。
(2)
税目:税法规定的课税对象的具体项目,是对课税对象的具体划分,
反映整体的征税范围,代表征税的广度。(单选)
(3)计税依据(或课税标准):计算应纳税额的依据。主要的计税依据分别是计税金额 (从价税)和计税数量(从量税)。计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额。
3.税率:指税法规定的应征税额与课税对象之间的比例,是计算应征税额的标准。
【注意】:
税率是税收制度的中心环节。(单选)
税率分类:
名称 |
含义 |
特点 |
比例税率 |
指对于同一课税对象,不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度 |
税率不随课税对象数量的变动而变动 |
定额税率 |
按课税对象的一定计量单位规定固定税额,而不是规定征收比例的一种税率制度 |
以绝对金额表示的税率,适用于从量计征的税种 |
累进税率 |
全额累进税率 |
对课税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额 |
课税对象全部都按提高一级的税率征税 |
超额累进税率 |
把课税对象按数额大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,每个等级分别按该等级的税率计征 |
一定的课税对象同时使用几个税率,纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成 |
【示例】:
级数 |
全月应纳税所得额(元) |
税率% |
1 |
5000(含)以下 |
10 |
2 |
5000~20000 |
20 |
3 |
20000(含)以上 |
30 |
某人某月应纳税所得额为6000元,分别用全额累进税率和超额累进税率计算应纳税额。
【解析】:
(1)全额累进税率应纳税额= 6000×20%=1200(元)。
(2)超额累进税率应纳税额分步计算:
第一级的5000元适用10%的税率,应纳税额为5000×10%=500(元);
第二级的1000元(6000-5000)适用20%的税率,应纳税额为1000×20%=200(元);
其该月应纳税额=5000×10%+1000×20%=700(元)。
4.纳税环节,是指在国民收入与支出环流的过程中,按照税法规定应当缴纳税款的环节。
5.纳税期限,是指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
6.减税和免税,是指税法对某些纳税人或课税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
减税:指对应纳税额
少征一部分税款;
免税:指对应纳税额
全部免征。
7.违章处理,是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施,
它是税收强制性特征的体现。(单选)
8.纳税地点,是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说,纳税地点和纳税义务发生地是一致的。
【注意】
但在某些特殊情况下,纳税地点和纳税义务发生地却是不一致的,如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。
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