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课程介绍：

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第二部分　财政——第十四章　税收制度
　　本章考情
　　本章重点：
　　1.税制要素的内容
　　2.税收的分类
　　3.流转税的主要特点
　　4.增值税的类型、征税范围和纳税人、税率与征收率、计税方法
　　5.消费税的税目和税率
　　6.所得税的主要特点
　　7.企业所得税和个人所得税的税率和计税方法
　　8.财产税的特点和制定车船税法的意义
　　9.税收制度改革的目标取向和主要内容
　　
　　知识点一：税制要素和税收分类
　　（一）税制要素：指构成一国税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。
　　【注意】纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。
　　1.纳税人：纳税主体是负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人，可能是法人。
　　（1）纳税人VS负税人
　　纳税人=负税人：个人所得税、企业所得税等；
　　纳税人≠负税人：增值税、消费税等。
　　（2）纳税人VS负税人VS扣缴义务人
　　扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
　　【注意1】扣缴义务人即非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。
　　【注意2】扣缴义务人既可以是各类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。

【例题·单选题】（2017年）关于扣缴义务人的说法，正确的是（　）。 　　A.自然人不能成为扣缴义务人 　　B.各种类型的企业都可以成为扣缴义务人 　　C.扣缴义务人的扣缴义务属于非法定义务 　　D.扣缴义务人是实际负担税款的负税人
	『正确答案』B 『答案解析』本题考查税制要素。扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。它的义务由法律基于行政便宜主义而设定，为法定义务。

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