风险评估程序在现代审计中的重要性是什么，风险评估程序在现代审计中的重要

随着社会主义市场经济体制在我们国内的建立和发展,一个方面,注册会计师审计在社会经济生活中的地位越来越重要,发挥的作用越来越大。另外一个方面,注册会计师的职业性质决定了他是一个容易遭受法律诉讼的行业,那些蒙受损失的受害人总想通过起诉注册会计师尽量使损失得以补偿。因为这个原因,法律诉讼长期以来都是困扰着注册会计师职业界的一大难题,会计师行业每一年不可以不针对这个问题付出非常多的精力、支付巨额的赔偿金和购买高昂的保险费。

　　注册会计师要不要法律诉讼,就一定要按审计准则的要求规范执业。在不少案件中,注册会计师之故此，未能发现错误及舞弊,一个重要的因素,就是他们不知道被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务。本篇文章主要从这个的视角浅析怎样开展风险评估程序对被审计单位及其环境具体分析。

　　风险评估程序是指为了了解被审计单位及其环境而开展的程序。详细涵盖询问、分析程序、观察和检查。

　　一、询问

　　详细涵盖被审计单位管理层和内部其他有关人员。

　　询问被审计单位管理层和内部其他有关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源,可以从以下哪些方面来详细进行。

　　1.管理层所特别要注意关注的主要问题,如,新的竞争对手、主要客户和供应商的流失,新的税收法规的开展还有经营目标或战略的变化等。

　　2.被审计单位近的财务状况、经营成果和现金流量。

　　3.可能影响财务报告的交易和事项,或者现在出现的重要会计处理问题,如重要的并购事宜等。

　　4.被审计单位出现的其他重要变化,如全部权结构、组织结构的变化,还有内部控制的变化等。

　　5.询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而开展的工作,还有管理层对内部审计发现的问题是不是采用一定程度上的措施。

　　6.询问内部法律顾问、营销或销售人员、采购、生产及仓库人员有助于注册会计师了解相关法律法规的遵循、营销策略及变化、销售趋势的变化等情形。

　　二、开展分析程序

　　分析程序是指注册会计师通过研究不一样财务数据当中还有财务数据与非财务数据当中的内在关系,对财务信息做出评价,还涵盖调查识别出的与其他信息不完全一样或与预期数据严重偏离的波动和关系。

　　开展分析程序有助于识别异常的交易或事项,还有对财务报表和审计出现影响的金额、比率和趋势。在开展分析程序时,注册会计师需要预期可能存在的合理关系,并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较,假设发现异常或未预期到的关系,注册会计师需要在识别重要错报风险时考虑这些比较结果。

　　三、观察和检查

　　观察和检查程序可以印证对管理层及其他有关人员的询问结果,并可提供相关被审计单位及其环境的信息。详细开展请看下方具体内容程序:

　　1.观察被审计单位的生产经营活动。如观察被审计单位人员已经在从事的生产活动和内部控制活动,增多注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及开展内部控制了解。

　　2.检查文件、记录和内部控制手册。如检查被审计单位的章程,与其他单位签署的合同、协议、各项业务流程、操作指引和内部控制手册等,了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立、健全情况。

　　3.阅读由管理层和治理层编制的报告。如阅读被审计单位年和中期财务报告、股东大会、董事会及高级管理层会议的会议记录或纪要,管理层的讨论和分析资料、经营计划和战略,对重要经营环节和外部原因的评价等,了解自上一期审计结束至本期审计这个时间段被审计单位出现的重要事项。

　　4.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备,能有效的帮注册会计师了解被审计单位的性质及经营活动,在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的途中,注册会计师有机会与被审计单位管理层和担任不一样职责的员工进行交流,可以提高注册会计师对被审计单位的经营活动及重要影响原因了解。

　　5.执行穿公务员行政职业能力测验试,通过追踪某笔或几笔交易在业务流程中如何生成记录、处理和报告,还有有关控制如何执行,注册会计师可来终确定被审计单位的交易流程和有关控制是不是与以前通过其他程序所取得了解完全一样,并确定有关控制是不是得到执行。

　　四、其他审计程序和信息来源

　　询问被审计单位请来的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问还有阅读外部信息,也许有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。

　　注册会计师还需要考虑在承接客户或续约途中获取的信息,还有向被审计单位提供其他服务所取得经验,也许有助于了解被审计单位及其环境。

　　通过执行上面说的风险评估程序,可以了解被审计单位的风险情况,看是不是在自己的风险承受力之内,为下一步是不是接受委托进行审计打下基础。