资金审计怎么审计，内部审计五大流程与方法是什么

资金审计怎么审计？

资金审计是一种对企业的资金运作过程、资金收支、资产负债状况等方面进行审计监督的工作。大多数情况下来说，资金审计的审计经常会用到流程涵盖四个步骤。第一是科学地制定审计计划，保证审计的全面性和可靠性，尽量减少审计盲区，错漏和失误。其次是对企业资金流动、资金收支等方面进行详细入微的检查。要做到既检查购货、销售，存货、存银等涉财方面，又检查投资、筹资等非涉财方面，以此全面把控掌握企业资金运作的状况。第三，有现实意义和修复性的问题需具体记录并适时报告，例如涉及资金违规、虚假记账等; 第四个步骤则是总结审计发现，产出审计意见，为企业运营管理提供有价值的详细指导。

1. 资金审计需按照被审企业或者机构提供的凭证、票据等资料、数据还有其他证明材料，对企业资金的流向和使用情况进行审计，并给出审计和建议。 2. 详细的审计方式和程序涵盖：确定审计范围和目标，收集资料和数据，进行资金流向、风险控制、业务完整性等方面的分析和评估，发现和确认问题点，制订详细的处理方案，并且按要求保质保量的完成审计报告。 3. 除开这点资金审计也需了解并遵循有关的财务、税收等法律法规，保证审计程序和结果的合规性和专业性。

资金审计的方式：

（1）核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是不是符合。

（2）会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额;资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作一定程度上调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、没有作报销的原始凭证，可以在“盘点表，中注明或作出必要的调整。

（3）获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作一定程度上的调整。

（4）检查“银行存款余额调节表”中没有达到账项的真实性，还有资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作对应调整。

（5）向全部的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额。

（6）银行存款中，如有一年以上的定期存款或限制要求用途的存款，要查明情况，作出记录。

（7）抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是不是完整，有无授权批准，并核对有关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作对应的记录。

（8）抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作一定程度上调整。

（9）检查非记账本位币折合记账本位币所采取的折算汇率是不是正确，折算差额是不是已按规定进行会计处理。

（10）验明货币资金是不是已在资产负债表上合适披露。

内部审计五大流程与方式？

1、审计立项与授权，立项是指确定详细的内部审计项目；授权是对已立项的审计项目进行开展前授权。

　　2、审计准备，确定内部审计事项后启动审计准备工作，制订审计计划。

　　3、初步调查，开设审计座谈、实地考察等调查工作。

　　4、分析性程序及满足性测试，按照相关业务数据进行计算及分析。

　　5、本质性测试及具体审核查验，在初步评价基础上，运用一定程度上技术具体审核查验。

　　6、审计发现和审计建议，对审计数据分析与评价形成审计发现，并提出一定程度上的审计建议。

　　7、出具审计报告。

　　8、后续审计。

　　9、审计评价。

　　10、归档审计档案。

内部审计方式是顺查法、逆查法、抽查法、审阅法、分析法、抽样与具体审计结合法、效益评价审计法。内部审计是由各个主管部门、各个相关机构内部设置的针对机构或人员开展的审计，一般由本单位总会计师或财务主管、单位负责人或总经理、董事会领导。

审计七大循环详细怎么做？

1货币资金循环：检查资金有关总账、检查现金、银行存款等明细账、记录货币资金日记账、审查核验支票在内容框中填写及领用情况、审查核验调节银行存款日记 2.采购与付款循环：确定已出现的购货与付款业务记录的完整性、确定购货与付款业务记录的真实性、确定应付账款的全部权、确定付款业务记录的正确性、确定付款业务分类、表达和披露的合适性、检查采购与付款内部控制是不是健全 3.工资与人事循环：检查应付职工薪酬等明细账、并与银行回单进行核对、工资及五险一金等计提与会计处理是不是正确、年底工资计提是不是正确 4.固定资产循环：检查固定资产、累计折旧、固定资产清理、在建工程等科目明细账及余额、测试折旧计提是不是正确、检查重要资产处置等情形、审查核验固定资产预算审批内部流程 5.生产与仓储循环：检查生产与仓储有关内部控制识别对应风险采用应对措施、检查生产成本归集方式、检检查核验收及仓储流程及有关单据、检查预算及生产有关流程、检查有关产品生产情况及有关减值测试 6销售与收款循环：对应收账款进行函证、通过营业收入明细账，检查交易凭证后附的客户订购单、发运单、销售发票记账联、对营业收入开展本质性分析程序，如每月的营业收入变化情况、检查销售收款循环内控

审计的技术方式有什么？

顺查法：

概念：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相完全一样的方式。

优点：审计过程全面详细，大多数情况下说来不容易遗漏错弊事项，因为这个原因，审计质量非常高;同时因为方式简单，故此，易于掌握并熟悉。

缺点：事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提升审计工作效率。

适用范围：适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题有点多的被审计单位。

逆查法：

概念：逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方式。

优点：可从被审计事项的整体上把控掌握重点，在发现问题的基础上明确主攻方向，目标性、针对性比很强;因为突出重点，因而可以节省人力和时间，提升审计工作效率。

缺点：因为运用逆查法大多数情况下不要求对被审计事项进行全面的具体审核查验，因为这个原因可能遗漏重要错弊事项。除开这点在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握并熟悉起来难度相对较大。

适用范围：适用于业务规模很大，内部控制系统比较健全，管理基础很好的被审计单位。

详查法：

概念：详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的详细内容毫无遗漏地进行全面具体审核查验的方式。

优点：在审核查验会计资料的规模上，它是对整个单位或某类业务这个时间段内会计记录和凭证的都资料进行逐步一个个验证。既要核对凭证、账簿、报表，又要审核查验相关的经济资料并加以分析，故此，审核查验能全面揭露会计工作中的错弊行为，能较全面地查明问题并作出精确的稽查结论。

缺点：因为要审核查验都账表凭证，因而一定要具体安排足够的人员和时间才可以完成审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对来说比较高。

适用范围：适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较混乱的被审计单位，还有可能存在重要违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采取详查法。

抽查法：

概念：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并按照检查结果推断整体状况的方式。

优点：抽查法能使审计人员从枯燥乏味、复杂的工作中摆脱出来，非常大地提升审计工作效率，节省审计资源，可以收到只需要花一半的时间就能够完成一倍的效果的效果。

缺点：因为抽查法是以部分资料的检查结果去推断整体的状况，因而有可能对审计质量出现影响。特别是针对那些出现频率不高的错弊行为，该方式地运用具有一定的局限性。

适用范围：适用范围深度和广度都较大，凡对规模很大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作很好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法。

分析性程序涵盖什么基本步骤？

分析性复核程序：

1．概念：是CPA对被审单位重要的比率或趋势进行的分析，涵盖调查异常变化还有这些重要比率或趋势与预期数目金额和有关信息的差异。

2．目标：通过逐一阅读认真分析性复核程序（审计程序），可获取2类审计证据（环境证据和书面证据），主要与整体合理性的审计目标有关。

3．通过逐一阅读认真分析性复核程序，发现异常变化项目：

（1） 重新考虑其所采取的审计方式是不是适合；

（2） 必要时，应追加一定程度上的审计程序，以获取对应的审计证据

4．分析性复核程序经常会用到的3种方式：

（1） 比较分析法

（2） 比率分析法

（3） 趋势分析法

5．分析性复核程序在计划审计工作的八个步骤中处于第2个步骤。

6．在会计报表审计中，分析性复核程序的3种用途：

（1） 计划阶段：帮注册会计师确定其他审计程序的性质、时间及范围（必做）

（2） 开展阶段：直接作为本质性测试程序，以收集与帐户余额和各种交易有关的特殊认定的证据（任意）

（3） 报告阶段：用于对被审会计报表的整体合理性做后的复核

7．在开展阶段，CPA将分析性复核程序直接作为实测时，需要考虑的7因素：

（1） 分析的目标

（2） 分析多得出的结论的可信赖程度

（3） 被审单位业务性质及有关信息的可分解程度

（4） 信息的有关性

（5） 有关信息的可取得性、来源、可靠性、可比性

（6） 有关内控的有效性

（7） 前期审计中发现的会计调整事项

8．在计划阶段，有效使用分析性复核程序一定要系统地执行的6步骤：

（1） 确定将要执行的计算及比较

（2） 估计希望值

（3） 执行计算/比较

（4） 分析数据及确认重要差异

（5） 调查重要非预期差异

（6） 确定对审计计划的影响

9．CPA对分析性复核结果的依赖程度主要还是看4因素：

（1） 分析项目标重要性

（2） 分析性复核结果与针对一样的审计目标执行的其他审计程序的结论的完全一样性

（3） 分析性复核预期结果的准确性

（4） 固有及控制风险的估计水平

审计中的本质性分析程序是什么？

一、分析程序的目标

　　分析程序 目标

　　用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境（一定要开展） 　以了解被审计单位及其环境并评估重要错报风险

　　(1)帮CPA发现财务报表中的异常变化，或者预期出现而未出现的变化，识别存在潜在重要错报风险的领域

　　(2)帮CPA发现财务状况或盈利能力出现变化的信息和征兆，识别那些表达被审计单位持续经营能力问题的事项

　　用作本质性程序 　当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平日间，可以用作本质性程序。它与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重要错报风险。在针对评估的重要错报风险开展进一步审计程序时，CPA可以将分析程序作为本质性程序的一种，独自或结合其他细节测试进行开展，收集充分、一定程度上的审计证据：

　　(1)减少细节测试的工作量，节约审计成本

　　(2)降低审计风险，使审计工作更有效率和效果

　　用作整体复核（一定要开展） 在审计结束或临近结束时对财务报表进行整体复核，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作后把控掌握，评价财务报表也还是存在重要错报风险但未被发现的概率，考虑是不是需追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础

　　编辑本段二、用作风险评估程序

　　1.整体要求。 　　2.在风险评估程序中的详细运用。 　　3.风险评估途中运用的分析程序的特点。

　　编辑本段三、用作本质性程序

　　1.整体要求

　　（1）目标：注册会计师需要针对评估的认定层次重要错报风险设计和开展本质性程序。本质性分析程序与细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次的重要错报风险。 　　（2）开展的前提 　　第一，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平日间，注册会计师可以考虑独自或结合细节测试，运用本质性分析程序。 　　第二，假设重要错报风险很低且数据当中存在稳定的预期关系，注册会计师可以独自使用本质性分析程序获取充分、一定程度上的审计证据。 　　（3）所提供证据的证明力 　　对比细节测试来说，本质性分析程序可以达到的精确度可能受到种种限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。 　　（4）运用的步骤

　　2.本质性分析程序对特定认定的适用性

　　（1）并不是全部认定都合适使用本质性分析程序。 （2）假设数据当中不存在稳定的可预期关系，注册会计师将没办法运用本质性分析程序。 　　（3）在信赖本质性分析程序的结果时，注册会计师需要考虑本质性分析程序存在的风险，即分析程序的结果显示数据当中存在预期关系而其实却存在重要错报。 　　（4）在确定本质性分析程序对特定认定的适用性时，应考虑的因素：评估的重要错报风险；针对同一认定的细节测试。

　　3.数据的可靠性

　　（1）数据的来源：被审计单位的内部数据和外部数据。 　　（2）数据可靠性的影响：数据的可靠性直接影响按照数据形成的预期值。数据的可靠性越高，预期的准确性也会越高，分析程序将更有效。注册会计师计划获取的保证水平越高，对数据可靠性的要求也就越高。 　　（3）确定本质性分析程序使用的数据是不是可靠时，注册会计师需要考虑的因素：可取得信息的来源；可取得信息的可比性；可取得信息的性质和有关性；与信息编制有关的控制。

　　4.做出预期的准确程度

　　（1）预期值准确度的影响：预期值的准确性越高，注册会计师通过逐一阅读认真分析程序获取的保证水平将越高。 　　（2）评价做出预期的准确程度是不是足以在计划的保证水平上识别重要错报时，注册会计师需要考虑的主要因素：对本质性分析程序的预期结果做出预测的准确性；信息可分解的程度；财务和非财务信息的可取得性。

　　5.已记录金额与预期值当中可接受的差异额

　　（1）在设计和开展本质性分析程序时，注册会计师需要确定已记录金额与预期值当中可接受的差异额。注册会计师需要将识别出的差异额与可接受的差异额进行比较，来终确定差异是不是重要是否需做进一步调查。 　　（2）确定：注册会计师需要主要考虑各种交易、账户余额、列报及有关认定的重要性和计划的保证水平。一般，可容忍错报越低，可接受的差异额越小；计划的保证水平越高，可接受的差异额越小。 　　（3）应注意的情况： 　　假设在期中开展本质性程序，并计划针对剩下这个时间段开展本质性分析程序，注册会计师需要考虑本质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度还有可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩下这个时间段获取充分、一定程度上的审计证据的能力。假设觉得仅开展本质性分析程序没办法收集充分、一定程度上的审计证据，注册会计师还应测试剩下这个时间段有关控制运行的有效性或针对期末开展细节测试。

　　编辑本段四、用于整体复核

　　1.整体要求：在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目标是确定财务报表整体是不是与其对被审计单位了解完全一样。（强制要求） 　　2.整体复核阶段分析程序的特点： 因为在整体复核阶段开展的分析程序并不是为了对特定账户余额和披露提供本质性的保证水平，因为这个原因依然不会认真质性分析程序那样具体和详细，而时常集中在财务报表层次。 　　3.再评估重要错报风险：假设识别出之前未识别的重要错报风险，注册会计师需要重新考虑对都或部分各种交易、账户余额、列报评估的风险是不是合适，并在这里基础上重新评价以前计划的审计程序是不是充分是否有必要追加审计程序。

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