什么是财务舞弊，企业财务舞弊的动机和表现形式?-华宇考试网

什么是财务舞弊？

财务舞弊指的是财务报表的舞弊是公司为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽视。财务舞弊详细涵盖：对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽视；与数量、分类、提供方法或披露方法相关的会计原则的有意误用。

财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段,给舞弊人带来经济利益,而后致使他人受到伤害或遭受损失的有意或恶意行为.其主要表现形式为:伪造、变造会计记录或凭证;隐瞒或删除交易或事项;记录虚假的交易,蓄意使用不当的会计政策,有意或恶意违反会计准则的相关规定编制财务报告等.

会计舞弊指的是会计人员为了个人或单位的某种利益而在会计资料中进行造假的行为。

　　会计舞弊的详细情况可以分为以下几种：

　　1、贪污公款：利用职务之便，侵吞、盗窃、通过欺骗取得或者采取其他方式非法占有公有款项。

　　2、贪污公物：利用职务之便，侵吞、盗窃、通过欺骗取得或者采取其他方式非法占有公有物品。

　　3、挪用行为：将具有特定用途的财产私自或违法作其他用途。

　　4、偷骗税款：通过处理账务等的手段以达到给少缴税款目标。

　　5、转移财产：将单位账簿中已作记录的财产转于账外。

　　6、调节财务：在单位的会计资料中进行一部分不合法的技术处理。

会计舞弊

会计舞弊指的是会计人员为了个人或单位的某种利益而在会计资料中进行造假的行为。

　　会计舞弊的详细情况可以分为以下几种：

　　1、贪污公款：利用职务之便，侵吞、盗窃、通过欺骗取得或者采取其他方式非法占有公有款项。

　　2、贪污公物：利用职务之便，侵吞、盗窃、通过欺骗取得或者采取其他方式非法占有公有物品。

　　3、挪用行为：将具有特定用途的财产私自或违法作其他用途。

　　4、偷骗税款：通过处理账务等的手段以达到给少缴税款目标。

　　5、转移财产：将单位账簿中已作记录的财产转于账外。

　　6、调节财务：在单位的会计资料中进行一部分不合法的技术处理。

　　财务舞弊的含义是指有目标、有预谋、有针对性的财务造假和欺骗，以此致使会计报表出现不真实反映的有意或恶意行为。它主要涵盖伪造、变造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易事项；记录虚假的交易事项；蓄意使用不当的会计政策等。财务舞弊的种类　　财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来经济利益，而后致使他人受到伤害或遭受损失的有意或恶意行为，舞弊是现代社会的一个毒瘤。财务舞弊可以分为两类：一是侵占资产；侵占资产是指被审计单位的管理层或员工为谋取自己利益，采取财务欺诈等违法违规手段使被审计单位遭受损害的不正当行为，如：管理层或员工在购货时收取回扣，将个人费用在单位列支，贪污收入款项，盗取或挪用货币资金，实物资产或无形资产等。二是做出欺诈性财务报告，可能源自于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。美国安然、世通，我们国内的红光实业、银广厦，琼民河等舞弊案件均属于这一种类，如以下情况：　　1.对财务报表所依据的会计记录、原始凭证或有关文件记录的操纵、伪造或变造。　　2.隐瞒或删除交易或事项。　　3.对交易事项或其他重要信息在财务报表中做出虚假不真实的表达。　　4.有意或恶意或蓄意使用不当的对与确认、计量、分类或列报相关的会计政策和会计估计。　　5.有意或恶意违反会计准则的有关规定编制财务报表。

企业财务舞弊的动机和表现形式？

一、财务舞弊的动机

任何事情都是不可能脱离“动机”二字，财务舞弊也差不多。

为了识别财务舞弊，第一要了解上市公司财务舞弊的动机是什么。

常见的财务舞弊的动机有两种：

（一）提高股价，大多数情况下是由股东套利或市场融资需求的压力所致使。

一般这样的动机带来的舞弊，会刻意打造出企业靓丽的业绩表现，打造明星企业光环，以达到吸引投资者目标。

（二）满足财务指标，即为满足各利益有关方针对特定财务指标的要求而出现的舞弊。

这里的利益有关方主要涵盖大股东、控股股东、实质上控制人或公司董监高等。

例如有的公司某些财务指标低于监管要求，为不要公司面临退市风险，利益有关方就有可能通过财务舞弊粉饰数据；

再例如有的公司获取金融机构等贷款时，大多数情况下须满足财务指标等附加的限制条件，但凡是公司面临现金流压力，利益有关方就有可能通过财务舞弊来满足债权人的财务指标要求，不要金融机构停止放贷或采用其他限制措施。

二、财务舞弊的常见方法

假设把财务报表比作上市公司的“脸”，其素颜状态所对应的是上市公司真实的财务情况与表现。

在舞弊动机驱动下，管理层若铤而走险地对财务报表进行“颜值提高”，一般会通过局部“整容”甚至是整体“换脸”的方法来达成目标。

1、“整容”式财务舞弊

“整容”式财务舞弊一般表现为会计处理错误，例如早一点确认收入、滞后确认费用、错误利用资产减值有关的会计估计以规避减值损失（如应收账款坏账、商誉减值等）等。

这些局部“整容”时常根据真实交易，一般不用牵涉上市公司不一样部门人员，隐蔽性相对来说比较高。

2、“换脸”式财务舞弊

“换脸”式财务舞弊则是一种伪造经济业务活动的“无中生有”式的舞弊，例如虚构不存在的交易、夸大交易规模等。“换脸”一般是系统性的舞弊，需改变上市公司内部有点多资源，并涉及企业不一样部门一起参加，以掩盖舞弊的蛛丝马迹。

三、财务舞弊的识别防范策略

面对花样繁多的舞弊招数和陷阱，作为普通投资者，该如何判断上市公司是不是存在舞弊动机，进一步识别出舞弊的迹象呢？

我们不妨从以下哪些方面入手：

（一）舞弊动机识别

有关提高股价的舞弊动机，我们可以特别要注意关注上市公司的股东，特别是重要股东的持股情况，识别其是不是具有短时间变现的需求。

例如可以特别要注意关注大股东禁售期是不是将近届满，重要股东是不是有资金链压力或套现需求（例如其以股权质押借款，开展重要收购，大额债务到期等）等。

有关满足财务指标的动机，其相对更隐蔽，但也还是可以通过阅读上市公司季度报告、半年报告还有年报告，财务报表及附注中与外部债务有关信息，主要管理人员薪酬变化与业绩变化的有关性等方面加以分析和识别。

（二）舞弊迹象识别

1、针对“换脸”式财务舞弊，作为一种恶劣且短时间很难察觉的财务舞弊方法，这种类型财务报表常常表现为：

（1）“超凡脱俗”。近这些年的财务业绩变化大大超过同行业公司的表现，将财务报表与业务数据进行关联分析的时候会发现非常多的“优异”表现。比如将产量与工人员数量量分析，发现人均产量大大超过同业水平，将收入除以销量，发现单价大大超越正常水平；

（2）“临界状态”。每一年的业绩均以一个稳定的比例上升，或者周期性的“业绩回暖”，或者每三年“扭亏为盈”一次等；

2、针对“整容”式的财务舞弊，因为这种类型舞弊目标为详细的财务指标，故此，一般表现为业绩变脸快，周期相对较短，属于“打一枪换个地方”。

要识别这样的招数和陷阱，投资者不妨通过观察企业前几年的业绩表现，涵盖管理层、治理层、外部审计师变化等原因来考量企业是不是存在习惯性滥用会计处理等问题。

了解财务舞弊的动机、方法和识别防范策略是我们识破财务舞弊行为的第1个步骤。

提升风险意识

投资者要特别注意什么企业容易产生财务舞弊呢？

存在舞弊动机和舞弊机会的企业。针对这些企业，建议投资者一定提升警惕，谨严投资。

财务舞弊而受到证监会行政处罚的案例，发现多有以下特点：

第一，财务指标触及戴上“ST”帽子警戒线的上市公司

第二，为配合大股东增持或减持的上市公司

第三，达到与相关协议（如对赌协议、盈利预测协议等）中业绩有关的目标要求。这些都可以作为识别是不是存在舞弊动机的“蛛丝马迹”

舞弊机会

舞弊机会是指企业进行舞弊而又不被发现或能逃避惩罚的概率

看一个企业是不是存在舞弊机会，大多数情况下可以特别要注意关注：

上市公司内部控制。

上市公司建立内控制度时，需对其经营风险和经营流程进行全面分析，并设定重要控制点以保证平日运营得到有效管理和监督，不要有关风险。

良好的内部控制，能有效不要舞弊的出现，反之则成为舞弊孳生的沃土。

投资者可以通过以下两个途径了解上市公司内部控制情况并据此分析是不是存在舞弊的机会，从而来规避连内部控制都没有过关的高风险企业：

（1）查看会计师事务所对上市公司的内部控制所出具报告的意见类型

（2）通过公开信息了解上市公司的管理层结构。大多数情况下来讲，薄弱的管理层结构或者任人唯亲的家族式企业，出现舞弊的概率相对来说比较高

拓宽财务数据分析

造假者不可能永远不计成本的循环使用组合拳，拉长对被投资企业的视角，分析相对长时间（如3~5年）的财务指标表现，可能更可以帮投资者带来一定发现。

除开这点在被曝光的数个财务舞弊的案例中，舞弊者一般仅仅特别要注意关注财务报表内财务数据的勾稽关系，而时常会忽视一部分财务报表与业务数据当中的联系。

比如将产量与工人员数量量分析，发现人均产量大大超过同业水平，将收入除以销量，发现单价大大超越正常水平。

通过这种类型数据的交叉分析，针对具备良好专业分析能力的投资者，可以加大投资的胜算。

提高股价，大多数情况下是由股东套利或市场融资需求的压力所致使。一般这样的动机带来的舞弊，会刻意打造出企业靓丽的业绩表现，打造明星企业光环，以达到吸引投资者目标。

（二）满足财务指标，即为满足各利益有关方针对特定财务指标的要求而出现的舞弊。这里的利益有关方主要涵盖大股东、控股股东、实质上控制人或公司董监高等。例如有的公司某些财务指标低于监管要求，为不要公司面临退市风险，利益有关方就有可能通过财务舞弊粉饰数据；再例如有的公司获取金融机构等贷款时，大多数情况下须满足财务指标等附加的限制条件，但凡是公司面临现金流压力，利益有关方就有可能通过财务舞弊来满足债权人的财务指标要求，不要金融机构停止放贷或采用其他限制措施。