职责分离是内部控制的基本要素吗，内部控制与审计的关系是什么?

职责分离是内部控制的基本要素吗？

内部控制既能在人员数量有限的小部门开展也可以在人员数量很多的大部门通过职责分离来达到。内部控制涵盖五个有关的要素:

　　⑴控制环境:涵盖我们全体员工的正直性、道德价值观及能力等要素。管理哲学及运营风格也是一个非常重要的原因。高级管理层及董事会的特别要注意关注及引导以控制环境有着极在的影响。

　　⑵风险评估:每个组织或部门都面临着各自不同的外来的或内部的风险。管理层一定要鉴别与管理这些有关风险以达到组织的目标。管理层也一定要能处理与变化的经济、产业、规章及运营环境有关的风险。

　　⑶控制活动:控制活动是帮助保证管理指令执行的政策与程序。除了职责分离外内部控制活动还涵盖批准程序、授权、审查核验、确认与复核审查等及资产安全。

　　⑷信息与勾通:一定要在适合时间与地址位置鉴别、获取及交流相关信息以使大家能履行自己的职责。这个要素对内部控制来说是非常的重要的。它不仅涵盖出现经营、财务与遵守性信息报告的信息系统而且，涵盖员工、督导与高层管理层的平日交流过程。纵贯组织结构、部门与分部的信息与交流也是非常重要的。

　　⑸监督:事后评估内部控制质量的程序是必要的。可以通过不间断的监督、独自的评估或两者结合来达到。不间断的监督涵盖管理层、督导的每天督导行为。管理层与内部审计师则都可以进行独自评估。

内部控制与审计的关系是什么？

两者相互依赖，相互促进，共同为达到企业价值大化的目标服务。审计，大多数情况下指注册会计师审计，随着商品经济的发展受托经济责任制度的兴起而渐渐发展壮大。因其独立、客观、公正的属性特点，担负着过滤会计信息，保证会计信息质量，维护市场经济规则和程序的重任。

内部控制是被审计单位为了保证财务报告的可靠性、评价经营效率和成果还有对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计执行的单位内部政策及程序。

内部控制制度设计的合理性、执行的有效性是注册会计师进行审计前一定要考虑的问题，会非常大地影响审计成本的高低及审计意见的正确性。

内部控制设计不合理或者没有取得有效执行，会导致很大的审计风险，注册会计师就一定要执行更多的审计程序，以获取更多的审计证据将审计风险降低到可以接受的低水平。

审计对内部控制的促进在于内部控制不仅提供合理的财务报表保证，同时具有经济评价职能，能帮企业改善经营模式、提升经济效益、夯实经济责任制。注册会计师在对内部控制作出评价建议时，促进被审计单位改正自己错误，优化管理结构，更好地从事生产经营活动。

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