期货账务处理，期货交易的账务处理

期货账务处理？

商品期货交易 ⑴交纳初始或追加保证金时 借：期货保证金 贷：银行存款 注：划回保证金时作相反分录 ⑵提交质押品 （1）提交质押品划入保证金时 借：期货保证金（实质上作价金额）

贷：其他应付款–质押保证金 （2）收到退还的质押品 借：其他应付款–质押保证金 贷：期货保证金 （3）处置质押品（企业不可以及时交纳保证金时）

i质押品为国债 借：其他应付款–质押保证金 期货保证金（差额部分）

贷：长时间债权投资∕短时间投资（国债账面值）

投资收益（处置收入-国债账面值）

ii质押品为仓单（视作销售）

借：其他应付款–质押保证金 期货保证金（差额部分）

贷：其他业务收入（处置收入）

应交税金–增–销（处置收入*17%） 同时结转仓单成本 借：其他业务支出 贷：物资采购

商品期货是指标的物为实物商品的期货合约，主要涵盖金属期货、农副产品，瓜果蔬菜以及农家牲畜期货、能源期货等。商品期货属于衍生金融工具的一种。根据新企业会计准则的相关规定，衍生工具不作为有效套期工具的，大多数情况下应按交易性金融资产或金融负债核算，其主要账务处理为：

(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

(2)企业获取衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按出现的交易费用借记“投资收益”科目，按实质上支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变化损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

(4)衍生工具终止确认时，应比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目标有关规定进行一定程度的处理。

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