关联交易的认定和分析，商业银行关联交易基础知识-华宇考试网

关联交易的认定和分析？

企业关联方当中的交易，需要认定为关联交易。

关联交易主要涵盖以下类型：公司关联人当中进行的资产转让行为；购买或销售商品、提供或接受服务、事务代理的行为；关联人当中提供资金或提供担保的行为；拥有控制权的公司或股东无偿占有从属公司资产的行为；资产租赁中的关联交易行为。

《中华人民共和国企业所得税法开展规定》第一百零九条规定，企业所得税法第四十一条所称关联方是指与企业有下方罗列出来的关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

(二)直接或者间接地同为第三者控制；

(三)在利益上具有有关联的其他关系。

关联交易是出现在关联方当中的相关移转资源或义务的事项具体安排行为，关联交易行为的方法又是各种多样的是广泛而复杂的。因为这个原因，如何界定这样的移转资源或义务事项具体安排的行为就成为界定关联交易的另一重要课题。不少国家的公司立法均对关联交易作出了多多少少的相关规定，但我们国内公司立法中对公司关联交易行为的类型没有作出针对的相关规定，只是在1997年5月22日财政部公布的企业会计准则-关联方关系及其交易的披露中对关联交易行为的例子进行了列举：

(1)购买或销售商品;

(2)购买或销售除商品以外的其他资产;

(3)提供或接受劳务;

(4)代理;

(5)租赁;

(6)提供资金(涵盖以现金或实物形式的贷款或权益性资金);

(7)担保和抵押;

(8)管理方面的合同;

(9)研究与开发项目标转移;

(10)许可协议;

(11)重要管理人员报酬。

列举的这些项目差不多涉及了关联交易的主要行为形式，但是在商事行为实践中产生的关联交易行为则不止于此。因为公司关联人出现的目标的特定性，关联交易也有其特定的表现形式。

结合以上规定及我们国内司法实践，我们国内公司关联交易主要涵盖以下类型：

1、公司关联人当中进行的资产转让行为。公司关联人当中的资产转让在实践中主要表现为公司购并行为和设备转让行为等是一种典型的公司控制权交易行为。因为大股东在购并行为中的支配原因，让交易价格的确定标准、交易程序中少数股东的参加程度、信息披露的充分性等方面都暴露出了很多问题。

2、购买或销售商品、提供或接受服务、事务代理的行为。关联企业当中相互购买或销售商品，相互当中提供或接受服务，支付服务费用，相互当中代理事务(如代销产品、代签合同等)的行为，都是关联交易行为。

3、关联人当中提供资金或提供担保的行为。关联人当中提供资金，涵盖以现金或实物形式的贷款或权益性资金，如企业从其关联方获取资金或权益性资金的变化等。公司为其关联人的债务提供担保，已成为我们国内公司关联交易的一个重要类型，这样的行为不仅会给公司带来经营风险，也会损害公司少数股东的利益，增多了债权人的风险。

4、拥有控制权的公司或股东无偿占有从属公司资产的行为。涵盖控制公司或控股股东无偿占用从属公司的资产或者拖欠从属公司的资金和贷款，控制公司或控股股东的债务由从属公司的债权或资产进行充抵，控制公司或控股股东掠夺从属公司的利润。

5、资产租赁中的关联交易行为。关联方当中签署租赁合同相互租赁对方的资产是比较常见的，关联方当中的租赁合同是相当主要的关联交易行为，甚至常常产生公司以很低价格将高质量的部分资产租赁给关联方，或者高价租赁关联方的不良资产的交易行为。

6、管理合同。管理合同一般指企业与某一企业或个人签署管理企业或某一项目标合同，根据管理合同的约定，由一方管理另一方的财产和平日经营。因为这个原因管理活动也是关联交易的主要形式。

7、研究与开发项目标转移及许能够让用。在关联方当中，有的时候，一方研究与开发的项目会因为另一方的因素而放弃或转移给另一方，或者关联方当中达成协议，允许一方使用另一方的工业产权等无形资产，以此形成关联交易。

8、支付重要管理人员报酬。企业付给重要管理人员报酬也是一项主要的关联交易。

商业银行关联交易管理暂行办法

《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》（以下简称《办法》）是为完善商业银行审慎监督管理规则，规范商业银行关联交易行为，控制关联交易风险，维护商业银行的安全、稳健运行，按照《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律制定，经中国银行业监督管理委员会（以下简称“银监会”）第九次主席会议通过， 4月2日以银监会令（第3号）文件形式公布，自 5月1日正式施行。

《办法》分为总则、关联方、关联交易、关联交易的管理、法律责任、附则，共6章共47条，主要规定了商业银行关联交易的原则，关联方的定义、识别及确认，关联方报告及承诺，关联交易的定义及种类，关联交易控制委员会的职能和人员组成，关联交易的审批程序与决策的回避制度，关联交易的不允许性与限制性规定，关联交易的内部审计和信息披露要求还有法律责任等内容，适用于在我们国内境内依法设立的商业银行，涵盖中资商业银行、外资独资银行、中外合资银行。外国银行分行、农村合作银行、城市信用合作社比照《办法》执行。