顺查法、逆查法及直查法的区别，税务稽查有几种查账方法吗

顺查法、逆查法及直查法的区别？

一、性质不一样

顺查法是指根据会计核算程序，从审核查验原始凭证启动，顺次审核查验账簿，核对报表，后审核查验纳税情况的审核查验方式。适用于审核查验经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人。

逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审核查验会计报表启动，针对有疑点的地方再进一步审核查验账簿和凭证。适用于税务师对纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况。

二、特点不一样

顺查法是对纳税人、扣缴义务人在审核查验期内的全部会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、具体的审核查验的一种方式。

逆查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一些进行审核查验。

:顺查法:是一种按照会计业务处理程序依次进行检查的方式,它的基本审核查验顺序是,第一以原始凭证为依据,核对并检查记账凭证,再按照记账凭证核对和检查日记账、满分类账、明细分类账,后以账簿来核对会计报表,其实就是常说的从问题的起因查起,直到问题的结果。采取顺查的检查方式,审核查验认真而全面,很少有疏忽和遗漏之处,还容易发现会计记录及账务处理上的问题,因而能获取较为准确的检查结果。但查找成本高、花费时间较长、效率很低。

逆查法:是指根据会计记账程序的相反方向,由报表、账簿查到凭证的一种查账方式,它是按与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。其程序为报表-账簿-凭证。比顺查法不仅检查的范围小,而且，有一定的检查重点,促进提升查找的工作效率,是应用较为普遍的一种方式。但它不对被查的资料进行全面而有系统的检查,仅仅按照检查人员的判断而做重点审核查验,不可以全面地揭露错弊。

直查法:是对比顺查法和逆查法来说的,它是指直接从特定查账目标当中有联系的明细账的审阅和分析启动的一种查错方式。该种方式在检查明细账以后,可按照需审查核验记账凭证及所附的原始凭证,或检查总账与报表等。它应用起来灵活方便,按照需可以扩展检查范围,又能抓住重点,较快地查出问题,以此提升工作效率。运用直查法既能克服顺查法事无巨细的审核查验所导致的工作效率低下,还有不可以从大处开始把控掌握问题而使检查结果不佳的缺陷;又能克服逆查法的局限性。

故直查法的应用很广泛,效果也很好。而且，,直查法不仅可以在检查途中广泛采取,在检查的准备阶段亦可广泛采取,来终确定检查重点。但因运用直查法检查时只可以抓重点问题,因而难于做出十分精确、完整的检查结论。

顺查法、逆查法及直查法是三种不一样的搜证方式。顺查法是指从已知的信息出发，一步一步地推理出未知的信息，类似于漏斗一样渐渐收窄，直至找到正确的答案；逆查法则是从所需求的信息出发，一步一步地找寻与之有关的信息，如同扇形开展，直至找到所需信息；直查法是依靠已知的线索，直接去查找需的证据，类似于一条直线直接通向目标，没有任何的分支。三种搜证方式经常在调查、研究等场合中使用，不一样的方式适用于不一样的情况。顺查法适用于线索比较明确，且具有系统性和一步一步性的情况；逆查法适用于线索比较模糊或没有线索，需开展全面地搜索的情况；直查法适用于已经有一定的线索或具体的信息，需迅速准确地查找证据的情况。

顺查法是从已知条件出发，根据已知的脉络进行推理，找寻所需的信息。逆查法是从需处理的问题出发，逆向推导出对应的条件，以获取所需的信息。直查法是直接查找已有的或者可用的信息，不需要推理或推导。

整体来说，顺查法和逆查法都需推理或者推导，而直查法则是根据已知的或者可获取的信息直接查找。顺查法和逆查法是一种思维方法，而直查法则是一种方式。

1 顺查法、逆查法和直查法具有不一样的特点和应用场景2 顺查法是指从已知条件或前提出发，一步一步推导出结论或答案的方式，一般用于证明或理论推导。逆查法是指从需找寻的答案或结论出发，逆向思考并推导出支持该答案或结论的条件或前提的方式，一般用于处理问题或分析状况。直查法是指直接查找已有的信息或资源以得到答案或结论的方式，一般用于查询资料或处理简单问题。3 选择适合的查证方式可以提升信息的质量和工作效率。在不一样的情况下，可以灵活运用不一样的查证方式以达到好效果。

有关这个问题，顺查法、逆查法和直查法是信息检索中经常会用到的三种查询方法，它们的区别请看下方具体内容：

1. 顺查法：也称为正向查找是从文献库中找到与查询词有关的文献，然后按照文献中的重点词继续查找，以获取更多有关文献。顺查法适用于研究领域不太熟悉的情况，可以通过持续性追踪有关文献来扩大知识范围。

2. 逆查法：也称为反向查找是从文献库中找到与查询词有关的文献，然后通过文献中引用的其他文献来查找有关文献。逆查法适用于已经有一定基础知识的研究者，可以通过查找有关文献来深入了解某个主题或问题。

3. 直查法：也称为精准查找是通过精确的查询词语来搜索文献库，以找到与查询词完全匹配的文献。直查法适用于已经很熟悉某个领域或问题的研究者，可以通过精准的查询词来找到所需文献，节省时间和精力。

顺查法是通过推断和逻辑思维来找寻问题根本因素；逆查法是从已知的结果出发，逆向分析其导致结果的根本因素；直查法是直接找寻问题的因素。三者不一样在于找寻问题的方式不一样，可以结合使用以找到问题的根本因素。

有关这个问题，顺查法、逆查法和直查法是信息检索中经常会用到的三种不一样的检索方法。

顺查法：从文献库中检索与用户查询词有关的文献，主要是按照用户输入的重点词进行检索，然后按照检索的结果返回对应的文献。

逆查法：从文献库中检索与用户查询词有关的文献，主要是按照文献中的重点词进行检索，然后按照检索的结果返回对应的文献。

直查法：在文献库中通过预设的分类体系或目录结构，直接找到与用户查询词有关的文献，主要是通过对文献的分类、索引和编目等方法进行检索，然后按照检索的结果返回对应的文献。

总结历次经验来说，顺查法是按照用户输入的查询词进行检索，逆查法是按照文献中的重点词进行检索，而直查法是通过预设的分类体系或目录结构进行检索。

1 直查法、逆查法和顺查法都是信息检索的方式，但它们的起点和搜索方向不一样。2 直查法是从已知信息出发，直接检索目标信息，例如在搜索引擎中输入[关键词]进行搜索。3 逆查法是从目标信息出发，通过引用关系、链接等逆向检索有关信息，例如在学术数据库中查找某篇论文的引用情况。4 顺查法是根据特定的顺序依次检索信息，例如在图书馆中根据书名的字母顺序逐步一个个查找。5 这些方式各有优缺点，可以按照不一样的信息需求选择不一样的方式进行检索。

回答请看下方具体内容：顺查法、逆查法及直查法是指在犯罪调查中采取的三种不一样的调查方式。它们的区别请看下方具体内容：

1. 顺查法：也称为正向调查法是指从已知的线索或信息出发，根据一定的逻辑顺序，一步一步深入透彻的追踪调查，以发现更多的线索和证据。顺查法大多数情况下是从案件现场、受害人、嫌疑人等方面入手，一步一步扩大调查范围，后确定犯罪事实。

2. 逆查法：也称为反向调查法是指从已知的犯罪事实出发，逆向推理，追查犯罪嫌疑人的行踪和犯罪过程。逆查法大多数情况下是从犯罪事实、犯罪手段、犯罪动机等方面入手，一步一步变小调查范围，后锁定嫌疑人。

3. 直查法：也称为全面调查法是指在没有任何线索或信息的情况下，对有关的人员、地址位置、物品等进行全面的调查和搜查，以获取犯罪证据。直查法大多数情况下是针对没有线索或线索很有限的案件，需对有关的人员、地址位置、物品等进行全面调查，以获取线索和证据。

税务稽查有几种查账方式？

查账方式根据审核查验方式分为审阅法和核对法，根据审核查验的具体程度分为详查法和抽查法，根据查账顺序分为顺查法和逆查法。

公司内部查账的方式与技巧？

公司内部查账，方式是直接查公司银行公账户对账单的余额，还有查各种记帐凭证出纳账，分类账及总账余额。

技巧就是向财务人员称，需重新制定新的财务核算规划方案，而要求财务人员提供上面说的账务材料调查。

（一）顺查法

1.定义：按照会计业务处理的先后程序进行检查的方式，即根据全部原始凭证的出现时序逐步一个个进行检查。

以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，按照记账凭证核对检查日记账、明细账、满分类账，后以账簿来核对会计报表。

2.检查程序：凭证→账簿→会计报表。

3.适用对象：存在内部控制制度不健全、账实不符、业务量少的小型企事业和行政单位。

4.优缺点：可以具体把控掌握本单位账务信息，但一定要对每张凭证、每本账簿逐步一个个审核查验，费时费力，很难抓住重点。

（二）逆查法

1.定义：根据会计业务处理程序的相反方向检查的一种方式。

从检查会计报表启动，对可疑账项和重要项目逐项核对满分类账、明细分类账和日记账，并有目标地审核查验记账凭证和原始凭证，找出问题的因素和结果。

2.检查程序：会计报表→账簿→凭证。

3.适用对象：已理解并掌握一部分问题线索或业务量大的单位。

4.优缺点：简捷省力，易于迅速发现问题，但对查账人员的个人经验方面的要求更高。

（三）详查法

1.定义：对查账这个时间段的都凭证、账簿、报表及其他经济活动进行全面审核查验。

详查法既要对凭证、账簿、报表审核查验，又要审核查验相关的经济资料（工程立项、合同协议等）并加以分析。

2.适用对象：业务量较少、会计核算简单或为了揭露重要问题而进行的专案审核查验。

3.优缺点：审核查验内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大。

（四）抽查法

1.定义：查账这个时间段从都凭证、账簿、报表等相关资料中抽取部分项目进行审核查验并据以推断我们全体情况的一种审核查验方式。

2.优缺点：节省时间和人力，但抽查具有很大的随意性，因为这个原因审核查验的结论和评价准确性较差。

（五）核对法

1.定义：通过对两种或两种以上会计记录间的相关数据进行核对，确定其内容是不是完全一样、计算是不是准确的一种方式。

可分为原始凭证和记账凭证的核对、凭证与账簿的核对、总账与明细分类账的核对、总账与会计报表间的核对。

2.优缺点：容易发现问题，但比较费时。

（六）鉴定法

1.定义：超过查账人员的能力，邀请相关专业人才员对书面资料和相关经济活动进行鉴别的方式。

2.内容：如对资料真伪的鉴定，字迹真伪的鉴定，质量、价格的鉴定，经济活动合理性、有效性的鉴定等。

（七）审阅法

1.定义：对凭证、账簿、报表、计划、预算与合同等文件资料进行认真的阅读审核查验。

2.目标：通过相关资料的认真观察和阅读，借以发现一部分疑点和线索，以抓住重点，变小检查范围。

（八）查询法

1.定义：通过询问单位内外的有关人员获取口头或书面证据，以证实某些书面资料和客观事实的一种调查方式，可分为面询法和函询法。

面询法是指由查账人员向被查单位相关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方式。

函询法是指查账人员按照查账的详细需，设计出已定格式的函件寄给相关单位和人员，按照对方的回答来获取相关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方式。

2.适用范围：对所发现的可疑账项或异常情况，对内部控制的调查，还有对经济效益的审核查验都可向相关人员查询，收集真实可靠的证据。

3.重点：在采取查询法时，事先应明确查询什么问题，找什么人查询，如何查询，要讲求方法方式。

（九）盘存法

1.定义：对各项物资进行实地盘存，查证实物的数量、品种、规格、金额等实质上状况，确定账、实是不是符合的一种检查方式。盘存法有直接盘存和监督盘存两种。

2.适用范围：用于各自不同的实物的检查，如现金、有价证券、材料、库存商品、在产品、低值易耗品、包装物、固定资产等。

（十）计算机审核查验法

1.定义：运用Excel、SQL2023数据库、财务审计专用软件等帮审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，查阅分析会计账簿、凭证等数据的一种方式。

2.适用对象：已实行会计电算化记账单位。

3.优缺点：节约时间、提升效率、增多准确性、减轻劳动量。

操作方式

01

一、审计查账中应该注意的重点点分析。

1

本篇文章试着从财务分析与数据处理的的视角，探讨对容易忽视或者容易产生财务隐患的三个点，来一一探讨。分别是应收账款、负债类科目，费用类支出。

02

二、应收账款处理。

1

应收账款是审计环节绕不开的一个原因。企业的基本运营与 这个科目关联密切。企业有了销售，钱款究竟是不是回笼。资金是真实的进入工资现金流，成为进一步生产的积淀，还是仅仅在应收账款的科目中躺着睡觉，以数字的形式展示？

2

这样的情况久了，应收账款，可能就可以变成坏账，计提坏账损失时，从一直躺着的地方，腾出位置化为乌有。这是任哪一个公司都不期望看到的结果。

3

因为这个原因，财务审计的环节，对应收账款，应该重点特别要注意关注，超越1年还在挂账的应收账款是需每笔跟进的，好可以明确是不是需进一步收回，可以采用一定措施处理的，就想办法处理下。

03

三、负债情况分析。

1

负债是企业运营途中的帮助了，也是非常大的压力。大家现在都知道，资产=负债加全部者权益。当你期望资产增多时，时常简单的方法，就是通过负债。企业的短时间贷款，就是主要的负债来源。

2

对企业负债的分析，可以及时触撞见，企业运作的核心点是否把负债，有效地转为资本并运作起来，还是让负债后变成了企业发展的阻力与压力？这是审计时需搞了解的事。

END

04

四、费用类支出集中。

1

费用类支出。就是企业平日管理中的基本消耗，看似很少，但架不住细水长流，慢慢就小溪汇成江海。假设不控制好，将会成为企业的重要漏洞源。

2

这笔钱该不该花，该不该花这么多，该具体是什么时候花，这一系列问题，通过对费用类科目标认真审计与核查，都可以了解了解。

一、查账的基本方式

（一）顺查法

1.定义：按照会计业务处理的先后程序进行检查的方式，即根据全部原始凭证的出现时序逐步一个个进行检查。以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，按照记账凭证核对检查日记账、明细账、满分类账，后以账簿来核对会计报表。

2.检查程序：凭证→账簿→会计报表。

3.适用对象：存在内部控制制度不健全、账实不符、业务量少的小型企事业和行政单位。

4.优缺点：可以具体把控掌握本单位账务信息，但一定要对每张凭证、每本账簿逐步一个个审核查验，费时费力，很难抓住重点。

（二）逆查法

1.定义：根据会计业务处理程序的相反方向检查的一种方式。

从检查会计报表启动，对可疑账项和重要项目逐项核对满分类账、明细分类账和日记账，并有目标地审核查验记账凭证和原始凭证，找出问题的因素和结果。

2.检查程序：会计报表→账簿→凭证。

3.适用对象：已理解并掌握一部分问题线索或业务量大的单位。

4.优缺点：简捷省力，易于迅速发现问题，但对查账人员的个人经验方面的要求更高。

（三）详查法

1.定义：对查账这个时间段的都凭证、账簿、报表及其他经济活动进行全面审核查验。 详查法既要对凭证、账簿、报表审核查验，又要审核查验相关的经济资料（工程立项、合同协议等）并加以分析。

2.适用对象：业务量较少、会计核算简单或为了揭露重要问题而进行的专案审核查验。

3.优缺点：审核查验内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大。

（四）抽查法

1.定义：查账这个时间段从都凭证、账簿、报表等相关资料中抽取部分项目进行审核查验并据以推断我们全体情况的一种审核查验方式。

2.优缺点：节省时间和人力，但抽查具有很大的随意性，因为这个原因审核查验的结论和评价准确性较差。

（五）核对法

1.定义：通过对两种或两种以上会计记录间的相关数据进行核对，确定其内容是不是完全一样、计算是不是准确的一种方式。 可分为原始凭证和记账凭证的核对、凭证与账簿的核对、总账与明细分类账的核对、总账与会计报表间的核对。

2.优缺点：容易发现问题，但比较费时。

（六）鉴定法

1.定义：超过查账人员的能力，邀请相关专业人才员对书面资料和相关经济活动进行鉴别的方式。

2.内容：如对资料真伪的鉴定，字迹真伪的鉴定，质量、价格的鉴定，经济活动合理性、有效性的鉴定等。

（七）审阅法

1.定义：对凭证、账簿、报表、计划、预算与合同等文件资料进行认真的阅读审核查验。

2.目标：通过相关资料的认真观察和阅读，借以发现一部分疑点和线索，以抓住重点，变小检查范围。

（八）查询法

1.定义：通过询问单位内外的有关人员获取口头或书面证据，以证实某些书面资料和客观事实的一种调查方式，可分为面询法和函询法。

面询法是指由查账人员向被查单位相关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方式。

函询法是指查账人员按照查账的详细需，设计出已定格式的函件寄给相关单位和人员，按照对方的回答来获取相关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方式。

2.适用范围：对所发现的可疑账项或异常情况，对内部控制的调查，还有对经济效益的审核查验都可向相关人员查询，收集真实可靠的证据。

3.重点：在采取查询法时，事先应明确查询什么问题，找什么人查询，如何查询，要讲求方法方式。

（九）盘存法

1.定义：对各项物资进行实地盘存，查证实物的数量、品种、规格、金额等实质上状况，确定账、实是不是符合的一种检查方式。盘存法有直接盘存和监督盘存两种。

2.适用范围：用于各自不同的实物的检查，如现金、有价证券、材料、库存商品、在产品、低值易耗品、包装物、固定资产等。

（十）计算机审核查验法

1.定义：运用Excel、SQL2023数据库、财务审计专用软件等帮审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，查阅分析会计账簿、凭证等数据的一种方式。

2.适用对象：已实行会计电算化记账单位。

3.优缺点：节约时间、提升效率、增多准确性、减轻劳动量。

二、重点账户检查方式

（一）资金账户

1.银行存款、零余额账户用款额度

通过翻阅银行存款、零余额用款额度明细账，抽取大额支出银行支付单进行核对，查看对方单位与本单位是不是有正常的经济业务事项，努力发现有无挪用公款行为。

2.现金

检查现金账户，主要是对出纳人员保管的库存现金进行冲刺突击检查办法，对现金实物进行盘查，努力发现是不是存在现金账与总账不符合、现金余额超标准、白条抵库、涨库亏库（现金长款短款）等情况，并查明因素，非常是对压库存里没处理的条子要逐个检查分析，弄了解顶现金的白条子是什么条子，为什么没有处理。 白条抵库亦称“白条顶库”，以不满足财务制度和会计凭证的字条或单据顶替合法单据，挪用库存现金的行为。

定性依据：《现金管理暂行规定开展细则》第十二条：开户单位一定要建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账目要日清月结，做到账款符合，不准用不满足财务制度的凭证顶替库存现金。

处理处罚依据：《现金管理暂行规定开展细则》第二十条：有下方罗列出来的情况之一的，给与警告或处以罚款：（三）用不满足财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分之十至三十处罚。

（二）往来账户

1.应付账款、预收账款、其他应付款

有部分单位将本应计入收入的款项虚列“应付账款”“其他应付款”科目，意图坐收坐支。

没办法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，需要按照本次要求规定报经批准后进行账务处理。核销的应付账款可以在备查簿中保留登记。

2.应收账款、预付账款、其他应收款

对那些长时间挂账未归还的款项要进行重点审核查验，看对方是不是与本单位有经济业务事项是否存在利用职务之便借用公款、假借他单位（人）名义虚列应收款项以掩盖其使用公款的目标、已收回款项未交回财务或者先挪用后交回等情况，需核对对应的业务是不是合理，可以找对方对账。 超过规定要求的时间3年或以上、有确凿证据表达确实没办法收到所购物资和服务，且没办法收回的应收账款、预付账款、其他应收款，按照本次要求规定报经批准后予以核销。核销的预付账款可以在备查簿中保留登记。

（三）收入

1.收入分类：

（1）行政单位 涵盖财政拨款收入和其他收入。

财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门获取的财政预算资金。

其他收入是指行政单位依法获取的出财政拨款收入以外的各项收入。

（2）事业单位

涵盖财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。

财政补助收入是指事业单位从同级财政部门获取的各种财政拨款，涵盖基本支出补助和项目支出补助。

事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动获取的收入。这当中：根据国家相关规定需要上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。

上级补助收入是指事业单位从主管该项目的部门和上级单位获取的非财政补助收入。

附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位根据相关规定上缴的收入。

经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动获取的收入。

其他收入是指财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和经营收入以外的各项收入，涵盖投资收益、利息收入、捐赠收入等。非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务获取的财政性资金是政府财政收入的重要组成部分。

政府非税收入管理范围主要涵盖：政府性基金、公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管该项目的部门集 中收入、政府财政资金出现的利息收入等。

2.查账要点

（1）从非税收入票据入手掌握并熟悉收入收款票据的管理领用情况。

（2）检查票据使用情况，发现存根联中作废的发票一式各联票据是不是齐全是否有大头小尾票据是否有被涂改、缺号等情形。

（四）费用

行政事业单位不少违纪违法资金都是通过费用报销当时完成的，我们要认真看每一明细科目标累计出现额度，与实际上际业务对照分析，查看支出的合理性，对有异议的明细科目，要分笔核实票据，检查核验票据的真实性。重点查看在费用报销时是不是存在“虚列支出”“借壳报销”“搭车报销”“重复报销”“未经同意私自提升报销范围和报销标准”等问题。

三、异常事项检查方式

（一）异常数字

每一类经济事项在一定时期内都拥有一个正常的变化范围，按照检查对象经济业务数量的变化，从中发现超越这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。

1.从数值的大小变化发现问题

前提是要掌握并熟悉经济事项本身的界限，如本单位当月的燃油费超越上月的一倍或数倍就是奇异数字，需进一步调查，以便弄清疑点。

2.从数字的正负方向发现问题

前提是要掌握并熟悉经济事项本身的正负性，如库存现金科目，大多数情况下来说为正数，如产生负数（红字表示）则为奇异数字，需进一步具体查明。

3.从数字的精准度发现问题

会计核算的数字大多数情况下要比财务预算的数字要精确，在会计核算中，该精确地不精确，不该精确的而精确到脱离实质上的程度，都可以认定为奇异数字。如单位购买一批煤，发票价税合计10000元，散货买卖大多数情况下超级难产生这样精确的数字是否为虚假发票或虚假事项需进一步调查。

4.从数字与单位实质上业务不符合发现问题

会计数字可以反映一个单位的业务情况，假设会计数字中有明显与单位实质上情况不符的经济事项，应该导致重视，需进一步调查了解。如某一单位自公务用车改革后已无公务用车，但发目前账务中产生车辆修理费、燃油费等公车运行维护费用报销票据。

（二）异常销货单位

1.从业务范围发现奇异销货单位

任何一个经济实体都拥有一定的业务范围，假设发现有的原始凭证反映的经济事项与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应导致重视进一步调查。如一个车辆维修厂开具了一份出售办公用品的正规发票。

2.从购销单位、收款单位的矛盾发现问题

在正常的经济往来中，购货单位是付款方，销货单位是收款方，假设发现购货单位是A，而付款单位是B，或者供货单位是C，而收款单位是D。

3.从结算的期限长短发现奇异销货单位

大多数情况下正常的单位开支中其经济事项出现具有一定规律，办公用品、车辆维修等都拥有定点单位，假设发现有的销货单位名称陌生、经济事项稀少、交易金额很大，则应导致注意，需进一步查明是不是是虚列销货单位，虚构经济事项。

4.从关联单位和关联个人的往来中发现问题

对关联单位和关联个人当中的资金往来要非常导致重视，特别是挂账时间较长、金额很大的经济事项。一定要要弄清一个单位的内部情况，涵盖机构构成、人员情况、资金使用情况、社会联系情况等。如某学校资金运行情况良好，又有国家政策扶持项目，但是在财务资料中发现其他应收款科目挂有教育局某领导的款项，且挂账时间较长。

（三）异常银行账户

自实行国库集中支付制度以来，行政事业单位支付方法已转为授权支付和直接支付两种支付方法，基本户已都撤销或不可以再使用。在授权支付途中，某单位会将资金从单位零余额账户支付到单位会计、出纳或本单位其他人员银行账户中，形成体外循环，逃避资金监管，形成“小金库”。

（四）异常时间

从经济业务出现的特定时间发现奇异时间。假设原始凭证单据中没有反映经济事项出现的特定时间或所反映的特定时间与经济事项的主要内容有明显矛盾，都默认为奇异时间。如部分单位存在节假日燃油费发票、原始单据中无经济事项出现时间。

（五）异常地址位置

1.从距离的远近发现奇异地址位置

在单位的采购事项中，同一商品、物资可以从多渠道、多地址位置采购，在价格、质量一样的情况下，大多数情况下应就近采购，如舍近求远、又无质量等特殊因素，应默认为奇异地址位置，需进一步调查因素。

2.从物资运动流向发现奇异地址位置

物资运动流向决定了购销业务事项所涉及的地址位置的规律性，假设地址位置与经济事项的

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