哪些因素可能损害注册会计师的独立性，哪些情况会影响审计独立性

什么原因可能损害注册会计师的独立性？

影响原因请看下方具体内容:自己利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力、失衡的审计关系、同时提供审计与非审计服务、无序的市场竞争

那些情况下审计业务的独立性将会受到自我评价威胁？

鉴证人员目前是或近曾经是鉴证客户的董事或经理的情况下审计业务的独立性将会受到自我评价威胁。

注册会计师审计独立性可能受到各种情形的威胁,这涵盖经济利益、自我评价、关联关 系等,这当中经济利益是对注册会计师审计独立性威胁很大的一种。

接受业务委托时会威胁审计人员独立性的情形有什么？

威胁独立性的情形涵盖涵盖经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。

（一）经济利益

会计师事务所和注册会计师需要考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要涵盖：

1.与鉴证客户存在专业服务收取的费用以外的直接经济利益或重要的间接经济利益；

2.收取的费用主要来源自于某一鉴证客户；

3.过分担心失去某一个业务；

4.与鉴证客户存在密切的经营关系；

5.对鉴证业务采用或有收取的费用的方法；

6.可能与鉴证客户出现雇佣关系。

（二）自我评价

会计师事务所和注册会计师需要考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要涵盖：

1.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他重要管理人员或可以对鉴证业务出现直接重要影响的员工；

2.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；

3.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。

（三）关联关系

会计师事务所和注册会计师需要考虑关联关系对独立性的损害， 可能损害独立性的情形主要涵盖：

1.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他重要管理人员或可以对鉴证业务出现直接重要影响的员工；

2. 鉴证客户的董事、经理、其他重要管理人员或可以对鉴证业务出现直接重要影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；

4.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长时间交往；

5.接受鉴证客户或其董事、经理、其他重要管理人员或可以对鉴证业务出现直接重要影响的员工的贵重礼品或超过社会礼仪的款待。

（四）外在压力

会计师事务所和注册会计师需要考虑外界压力对独立性的损害， 可能损害独立性的情形主要涵盖：

1.在重要会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；

2.受到相关单位或个人不合适的干预；

3.受到鉴证客户降低收取的费用的压力而不合适地变小工作范围。

财会备考资料及辅导课程

财会培训班-名师辅导课程

财会备考资料免费下载