解释一下审计中的控制测试，在cpa审计中控制测试可以用来应对财务报表吗-华宇考试网

解释一下审计中的控制测试？

控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制运行有效性强调的是控制可以在各个不一样的时候点根据既定设计得以一贯执行。详细来说，　　

1.控制在所审计的不一样时点是如何运行的；　　

2.控制是不是得到一贯执行；　　

3.控制由什么人执行；　　

4.控制以哪种方法运行（人工控制或自动化控制）。　　控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是不是完整与有效而开展的审计程序。注册会计师在了解被审计单位的内部控制后面，唯有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才可以减少本质性测试审计程序，以此减少审计取证工作，提升审计工作的效率。

在CPA审计中，控制测试可以用来应对财务报表层次的重要错报风险吗？为什么？

从字面上来看是不行的，控制测试可以预防或减少报表层次的重要错报风险，但不可能拿来“应对”。

控制测试主要是衡量审计主体内部工作流程是不是规范是否可能因为不规范操作导致后面的重要错报风险，这是在汇总、形成报表以前就产生的问题是“里面”的问题；

而报表层次的重要错报风险基本上算是“表面”的问题，审计启动时，事务所会要求被审计者在有关承诺证明上签章，这时报表层次的问题就和以前划分开了，这时查出“里面”的问题基本上算是失误，而查出“表面”的问题则应确觉得错误，性质依然不会一样。

故而，控制测试就算检测出问题，并顺着找出对应报表错误，也只是验证错误而不具其它效用。

简述控制测试与本质性测试的区别和联系？

简述控制测试与本质性测试的区别和联系

区别：1、测试的详细对象和目标不一样。满足性测试的详细对象是各自不同的内部控制制度，他的主要作用是揭示内部控制的可靠性；本质性测试的对象是依靠这些制度出现的数据，他的主要作用是评价这些数据的公允性。

2、测试的依据和时间不一样。满足性测试主要以建立内部控制的原则为依据，本质性测试的依据是公认会计原则。

3、测试方式不一样。满足性测试用属性抽样，本质性测试用变量抽样。

区别：

1、控制测试的主要内容为内部控制是定性评价；本质性程序的主要内容为账户金额是定量评价。

2、控制测试的目标为评价内部控制有效性；本质性程序的目标是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。联系：控制测试与本质性程序的联系反映在：控制测试为本质性程序打基础，控制测试的结果为确定本质性程序的性质、时间和范围提供依据；本质性程序是在控制测试的基础上进行的，本质性程序的程度主要还是看控制测试的结果。控制测试的考虑原因：注册会计师在确定某一个控制的测试范围时一般考虑下方罗列出来的原因：1、在整个拟信赖的这个时间段，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。2、在所审计这个时间段，注册会计师拟信赖控制运行有效性时间长度。拟信赖控制运行有效性时间长度不一样。在该时间长度内出现的控制活动次数也不一样。注册会计师需按照拟信赖控制时间长度确定控制测试的范围。拟信赖这个时间段越长，控制测试的范围越大。本质性程序的考虑原因：1、控制环境和其他有关的控制。控制环境和其他有关的控制越薄弱，注册会计师越不要在期中开展本质性程序。2、开展审计程序所需信息在期中后面的可取得性。假设开展本质性程序所需信息在期中后面可能很难获取（如系统变化致使某类交易记录很难获取），注册会计师应考虑在期中开展本质性程序。

3、本质性程序的目标。假设针对某一个认定开展本质性程序的目标就涵盖获取该认定的期中审计证据（以此与期末比较），注册会计师可以在期中开展本质性程序。