会计准则专题--任务三求大家指教，甲公司会计处理正确的是-华宇考试网

会计准则专题-任务三，求各位考生指教？

1、甲公司 20×3 年末存货账面余额 100 万元，已提存货跌价准备 10 万元。假设甲公司税前会计利润为300万元，所得税税率为 25%。以下说法错误的是（D ）

A、存货账面价值为90万元；B、存货的计税基础为100万元；C、应确认递延所得税资产10万元；D、应确认递延所得税资产2.5万元

[剖析解读]针对可抵扣暂时性差异可能出现的未来经济利益，应以不出意外的情况大概获取用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认对应的递延所得税资产：

递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=10×25%=2.5(万元)。

2、 M企业因提供债务担保而确认了金额为30000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方取得金额为10000元的补偿。在这样的情况下，M企业可以在利润表中反映（C ）。

A、管理费用20230元；B、管理费用30000元；C、营业外支出20230元；D、营业外支出30000元

【剖析解读】假设企业基本确定能落在自己身上补偿，既然如此那，企业在利润表中反映因或有事项确认的费用或支出时，应将这些补偿预先抵减。债务担保损失计入营业外支出

3、合同或协议价款的收取采取递延方法，本质性具有融资性质的，需要根据应收的合同或协议价款的(B )确定销售商品收入金额。

A、市价；B、公允价值；C、历史成本；D、现值

【剖析解读】《企业会计准则2023第14号-收入》第五条规定：“企业需要根据从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。合同或协议价款的收取采取递延方法，本质性具有融资性质的，需要根据应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值当中的差额，需要在合同或协议这个时间段内采取实质上利率法摊销，计入当期损益。

4、销售商品部分和提供劳务部分不可以够区分，需要将销售商品部分和提供劳务部分 (C)处理。

A、都作为提供劳务；B、大多数作为销售商品，小部分作为提供劳务；C、都作为销售商品；D、大多数作为提供劳务，小部分作为销售商品；

【剖析解读】《企业会计准则2023第14号-收入》第十五条　　销售商品部分和提供劳务部分不可以够区分，或虽能区分但不可以够独自计量的，需要将销售商品部分和提供劳务部分都作为销售商品处理。

5、企业针对满足确觉得预估负债的或有事项，在利润表中大多数情况下应列入（B）项目。

A、财务费用；B、营业外支出；C、管理费用；D、其他业务支出；

【剖析解读】企业针对满足确觉得预估负债的或有事项，大多数情况下在利润表中应列入营业外支出项目。

6、在确定借款费用资本化金额时，与针对借款相关的利息收入应（ C）。

A、计入营业外收入；B、冲减当期财务费用；C、冲减借款费用资本化的金额；D、冲减当期管理费用；

【剖析解读】暂时还没有动用的借款资金存入银行获取的利息收入应冲减借款费用资本化的金额。

7、在资本化这个时间段内，外币针对借款（C ）的汇兑差额，应予以资本化。

A、本金；B、利息；C、本金及利息；D、本金或利息；

【剖析解读】在资本化这个时间段内，外币针对借款本金及其利息的汇兑差额，需要予以资本化，计入满足资本化条件的资产的成本。