在风险评估时注册会计师应了解的被审计单位，风险评估的流程有哪些?

在风险评估时，注册会计师应了解的被审计单位及其环境有什么？

注册会计师需要开展下方罗列出来的风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：

（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；

（2）分析程序；

（3）观察和检查。注册会计师在审计途中需要开展上面说的审计程序，但是，在了解被审计单位及其环境的每一个方面没必要开展上面说的全部程序。

风险评估的流程？

观察和检查程序可以印证对管理层和其他有关人员的询问结果，并可提供相关被审计单位及其环境的信息，注册会计师需要开展下方罗列出来的观察和检查程序。

(1)观察被审计单位的生产经营活动。比如，观察被审计单位人员已经在从事的生产活动和内部控制活动，可以增多注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及开展内部控制了解。

(2)检查文件、记录和内部控制手册。比如，检查被审计单位的章程，与其他单位签署的合同、协议，各业务流程操作指引和内部控制手册等，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。

(3)阅读由管理层和治理层编制的报告。比如，阅读被审计单位年和中期财务报告，股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要，管理层的讨论和分析资料，经营计划和战略，对重要经营环节和外部因素的评价，被审计单位内部管理报告还有其他特殊目标报告(如新投资项目标可行性分析报告)等，了解自上一审计结束至本期审计这个时间段被审计单位出现的重要事项。

(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，能有效的帮注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动。在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的途中，注册会计师有机会与被审计单位的管理层和担任不一样职责的员工进行交流，可以提高注册会计师对被审计单位的经营活动及其重要影响因素了解。

(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿公务员行政职业能力测验试)。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其有关控制时常常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，还有有关内部控制如何执行，注册会计师可来终确定被审计单位的交易流程和有关控制是不是与以前通过其他程序所取得了解完全一样，并确定有关控制是不是得到执行。

风险评估程序内容主要涵盖：

　　1、询问，主要是询问被审计单位管理层和内部其他有关人员。

　　2、开展分析程序，即注册会计师通过研究不一样财务数据当中还有财务数据与非财务数据当中的内在关系并对财务信息作出评价。

　　3、观察和检查程序，即鉴定对管理层及其他有关人员的询问结果,并且还可以为不同的人群提供相关被审计单位及其环境的信息。

　　风险评估程序是由注册会计师所开展的为了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重要错报风险的程序，主要涵盖风险识别和风险评估。

注册会计师备考资料及辅导课程

注册会计师培训班-名师辅导课程

注册会计师备考资料免费下载