名词解释税收中性原则和税收的法定归宿，确定增值税税率的基本原则以及增值-华宇考试网

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名词解释税收中性原则，和税收的法定归宿？

税收中性是指1.政府税收尽量地不给有关人员带来经济负担或损失2.在现如今市场经济主要的情况下，税收机制不可以超越市场机制对经济出现主要作用。然而，税收中性其实只是一种理想假设，现实意义中不可能存在，即税收不可能影响不了政府对市场的干预。能做到的就是在市场机制和税收制度之中找寻帕累托优。

确定增值税税率的基本原则还有增值税税率的类型0？

确定增值税税率的基本原则，应是尽量减少税率档次，或者说不要采用过多档次的税率。这是由增值税实行税款抵扣的计税方式还有这当中性税收的特点所决定的。

第一，税率档次过多，肯定带来在计算增值税时需划分销售的货物属于哪一档税率，有的时候，出现没办法确定的问题。多税率会使增值税的计算非常复杂，尤其是对经营货物品种繁多的商业企业采取多税率，困难多很多。

其次。多税率容易产生低征高扣或高征低扣的情况，致使销项税额与进项税额的计算十分复杂。

计算的复杂不仅给纳税人的申报带来困难，也给税务机关的征管及相关部门的审计带来不少困难。除开这点多税率在其他方面还存在着一部分不好的错误影响。因为这个原因，凡实行增值税的国家都尽可能减少税率档次。

第三、多税率会使增值税失去中性税收的特点。增值税属于中性税种，主要反映普遍调节、公平税负和保证财政收入的作用。其调节经济的作用很有限，为补上来这一不够。不少实行增值税的国家在开征增值税的同时时常都同时辅之以他间接税相配合，通过一个合理的流转税体系使税收的财政职能和经济职能都可以得到很好的发挥。增值税与其他间接税的配合主要是采用交叉征收或者平行征收的税制模式，但是在同一个国家这样的配合关系不是说肯定是单一的，两种模式可同时存在。如德国、比利时和我们国内，增值税与其他流转税，既存在交叉征收又存在平行征收。与其他间接税相配合的税制模式，决定了增值税可以不担负调节经济的任务，因而其税率档次可以少一部分，甚至可采用单一税率。

根据上面说的原因，实行增值税的国家大多数情况下都采取二至三档税率，少的唯有一档。从世界各国设置增值税税率的情况看，大多数情况下有以下几种类型：

1．基本税率，也称标准税率。这是各个国家按照本国生产力发展水平、财政政策的需、消费者的承受能力并考虑到历史上流转税税负水平后确定的，适用于大部分货物和应税劳务的税率。

2．低税率，即对基本生活用品和劳务确定的适用税率。因为增值税税负后构成消费者的支出。故此，。设置低税率的根本目标是鼓励某些货物或劳务的消费。或者说是为了照顾消费者的利益，保证消费者对基本生活用品的消费。设置低税率的目标决定了各国对低税率货物和劳务的选择具有完全一样性，即大多数情况下都是对属于生活必需品的货物和劳务实行低税率，并对实行低税率的货物和劳务采用在税制中独自列举品目标方法。大多数情况下来说，采取低税率的货物和劳务不要过多，不然会影响增值税发挥其应有的作用。

3．高税率，即对奢侈品、非生活必需品或劳务确定的适用税率。采取高税率是为了发挥增值税的宏观调控作用，限制某些货物和劳务的消费，增多财政收入。和低税率一样，各国对高税率货物和劳务的选择也具有完全一样性并在税制中独自列举，采取高税率的货物和劳务也不要过多。

4．零税率。大多数情况下来说，各国增值税都规定有零税率，实际上施范围主要是出口货物。

假设不涵盖对出口货物开展的零税率在内，大多数情况下来说，实行增值税的国家凡采用两档税率的，大都是一个基本税率，一个低税率；凡采用三档税率的，大都是一个基本税率，一个低税率和一个高税率，或者是一个基本税率，两个低税率；有少数国家采取三档以上的税率。近些年采取单一税率的国家已更多，仅2002年时，124个实行增值税的国家中，采取单一税率的国家是68个。