弥补亏损怎么账务处理，利润弥补亏损会计分录-华宇考试网

补上来亏损怎么账务处理？

补上来之前年亏损会涉及到当年的利润和所得税的计算缴纳，故此，假设公司当年亏损并想在以后年补上来，可以在亏损年的第二年年初做一份年亏损认定报告，然后到所管税务所去登记备案。这样在未来的5年内如公司有盈利就可向税务局申请补上来之前年亏损，以冲减当年利润。企业出现亏损，应由企业以后年达到的利润或提取的盈余公积金自行补上来。详细地讲，有三条补上来渠道：

一是用以后年达到的税前利润进行补上来，但补上来期限不可以超越5年；

二是针对超越了税收规定的税前利润补上来期限而未予补上来的之前年亏损，可以用税后利润进行补上来；

三是用提取的盈余公积金补上来。因为之前年亏损表现为利润分配-未分配利润明细科目标年初借方余额，不管是税前利润补亏还是税后利润补亏都可以通过当年税后利润抵减年初未分配利润的借方余额，故此，税前利润补亏和税后利润补亏均不用进行账务处理，所不一样的只是两者在计算交纳所得税时的账务处理不一样。在以税前利润补上来亏损的情况下，其补上来的数目金额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而以税后利润补上来亏损时，其补上来的数目金额不可以作为纳税所得的扣除处理。例题一.某企业1996年出现亏损180000元。年终了，企业应作请看下方具体内容账务处理：

借：利润分配-未分配利润180000贷：本年利润180000假定该企业1997年至2023年每一年均达到利润总额30000元，按《企业会计制度》规定，企业在出现亏损后的五年内可以用税前利润补亏。该企业在1997年至2023年年终了，都应该作请看下方具体内容会计分录：

借：本年利润30000贷：利润分配-未分配利润300002023年末利润分配-未分配利润明细科目标余额=-180000＋30000×5＝-30000元，即借方余额，表达该企业在2023年末仍有未补上来亏损30000元，这未补上来亏损30000元只可以用以后年的税后利润进行补上来。承上例，假定该企业2023年达到利润总额60000元，无其他纳税调整项目，所得税率为33％，则该企业于年终了，第一按其利润总额计算交纳当年应负担的所得税，然后再将扣除所得税费用后的净利润，转入利润分配-未分配利润明细科目标贷方，自然抵减了上年转来的借方余额，补上来了亏损。其相关账务处理分别是：

(1)计算应交所得税。应交所得税＝60000×33％＝19800借：所得税19800贷：应交税金-应交所得税19800(2)结转所得税。

借：本年利润19800贷：所得税19800(3)结转本年净利润，补上来之前年亏损。

借：本年利润(60000-19800)40200贷：利润分配一未分配利润40200(4)该企业2023年末利润分配-未分配利润明细科目标余额＝一30000＋40200＝10200元，即贷方余额，表达该企业2023年达到的净利润40200元在补上来了30000元亏损后，剩下未分配利润10200元。企业用盈余公积补上来亏损时，按确定的补上来亏损的数目金额，借记盈余公积科目，贷记利润分配-其他转入科目。例题二.某企业之前年累计未补上来亏损50000元，按规定已超越了税前利润和税后利润补上来的这个时间段。公司董事会决议并经过股东大会批准，本年用盈余公积全额补上来之前年的未补上来亏损。其账务处理为：

借：盈余公积50000贷：利润分配-其他转入50000