审计基本知识:审计的基本方法主要有哪些，审计的八种方法

审计基本知识:审计的基本方式主要有什么？

审计程序（即审计方式）可以分为：

（一）检查

　　检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审核查验，或对资产实物进行审核查验。

　　检查记录或文件的目标是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。

　　1.检查记录或文件可提供可靠程度不一样的审计证据，审计证据的可靠性主要还是看记录或文件的来源和性质。

　　2.在检查内部记录或文件时，其可靠性则主要还是看生成该记录或文件的内部控制的有效性。将检查用作控制测试的一个例子是检查记录以获取有关授权的审计证据。

　　3.某些文件是表达一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查这种类型文件不是说肯定能提供相关全部权或计价的审计证据。

　　4.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但未必可以为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

　　（二）观察

　　1.观察是指注册会计师察看有关人员已经在从事的活动或开展的程序。比如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。

　　2.观察可以提供执行相关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察出现的时候点，而且，被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。

　　注意：大多数情况下观察程序是针对内部控制执行的情况。主要用于对内部控制了解和控制测试中。

　　（三）询问

　　1.询问是指注册会计师以书面或口头方法，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

　　2.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供暂时还没有获悉的信息或佐证证据，也许提供与注册会计师已获取的其他信息存在重要差异的信息。

　　3.在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这样的情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的达到情况、（2）选择某一个特别措施时声称的原因还有（3）开展某一个详细措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供有关信息。

　　针对某些事项，注册会计师可能觉得有必要向管理层和治理层（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。

　　（四）函证

　　1.函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采取纸质、电子或其他介质等形式。

　　2.当针对的是与特定账户余额及其项目有关的认定时，函证经常是有关的程序。但是函证没有必要仅仅局限于账户余额。比如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方当中的协议和交易条款进行函证。注册会计师可能在询证函中询问协议是不是作过更改，假设作过更改，要求被询证者提供有关的具体信息。

　　3.函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。

　　（五）重新计算

　　重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可以通过手工方法或电子方法进行。

　　（六）重新执行

　　重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

　　提示：重新执行只可以用于控制测试。

　　（七）分析程序

　　分析程序是指注册会计师通过研究不一样财务数据当中还有财务数据与非财务数据当中的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还涵盖调查识别出的、与其他有关信息不完全一样或与预期数据严重偏离的波动和关系。

审计有哪八种方式？

一般CPA教科书提示的主要有：审计方式：按照不一样分类有不一样的审计方式，大多数情况下来说涵盖：审查核验、审阅、函证、核对、顺查、逆查、详查、抽查等八种。审计程序：检查记录和文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性程序等八种。

1、审核查验企业各项财务制度的落实情况，帮助审计主管拟订审计计划或方案 2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作3、根据审计程序和审计方案，取得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务 4、审核查验财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审核查验发票、凭证、账册、报表的真实性还有其填制是不是满足企业财务制度的要求6、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见7、针对全部涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议8、进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料

财务审计的八种方式？

财务审计八种方式：一是看图法，二是观察法，3是询问法，4是调查法，五是开挖法，六是分析法，七是测量法，八是核对法。

财务审计途中，主要运用上面说的八种方式取证，其实就是常说的采取检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等审计程序（或审计方式）来获取审计证据。

一)检查记录或文件。

检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审核查验。

(二)检查有形资产。

检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审核查验。运用这样的方式的目标在于确定被审计单位实物形态的资产是不是真实存在还与账面数量符合，查明有无短缺、毁损及其他舞弊行为。它主要适用于存货和现金的检查，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。监盘是其经常会用到的操作技术。

(三)观察。

观察是指注册会计师察看有关人员已经在从事的活动或执行的程序。注册会计师根据审计详细目标的要求，去被审计单位的工作现场，察看业务活动的方式、程序及开展情况，以掌握并熟悉整个业务活动或执行程序的实质上情况，获取审计证据。

(四)询问。

询问是指注册会计师以书面或口头方法，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

(五)函证。

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或有关披露认定的项目标信息，通过直接来自第三方对相关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。开展函证的目标是证实影响财务报表或有关披露认定的账户余额或其他信息，从外部独立来源来获取强有力的审计证据。

(六)重新计算。

重新计算是指注册会计师以人工方法或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。注册会计师时常需对文件或记录中的数字非常多地开展重新计算，以验证其是不是正确，获取必要的审计证据。

(七)重新执行。

重新执行是指注册会计师以人工方法或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。开展重新执行可以验证被审计单位内部控制的有效性，获取内部控制是不是有效的审计证据。

(八)分析程序。

分析程序是指注册会计师通过研究不一样财务数据当中还有财务数据与非财务数据当中的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还涵盖调查识别出的、与其他有关信息不完全一样或与预期数据严重偏离的波动和关系。

审计方式涵盖什么？

根据搜集证据时所使用的方式，审计程序（即审计方式）可以分为：

（一）检查

检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审核查验，或对资产实物进行审核查验。

检查记录或文件的目标是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。

1.检查记录或文件可提供可靠程度不一样的审计证据，审计证据的可靠性主要还是看记录或文件的来源和性质。

2.在检查内部记录或文件时，其可靠性则主要还是看生成该记录或文件的内部控制的有效性。将检查用作控制测试的一个例子是检查记录以获取有关授权的审计证据。

3.某些文件是表达一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查这种类型文件不是说肯定能提供相关全部权或计价的审计证据。

4.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但未必可以为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

（二）观察

1.观察是指注册会计师察看有关人员已经在从事的活动或开展的程序。比如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。

2.观察可以提供执行相关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察出现的时候点，而且，被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。

注意：大多数情况下观察程序是针对内部控制执行的情况。主要用于对内部控制了解和控制测试中。

（三）询问

1.询问是指注册会计师以书面或口头方法，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和，并对答复进行评价的过程。

2.知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供暂时还没有获悉的信息或佐证证据，也许提供与注册会计师已获取的其他信息存在重要差异的信息。

3.在询问管理层意图时，获取的支持管理层意图的信息可能是有限的。在这样的情况下，（1）了解管理层过去所声称意图的达到情况、（2）选择某一个特别措施时声称的原因还有（3）开展某一个详细措施的能力，可以为佐证通过询问获取的证据提供有关信息。

针对某些事项，注册会计师可能觉得有必要向管理层和（如适用）获取书面声明，以证实对口头询问的答复。

（四）函证

1.函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采取纸质、电子或其他介质等形式。

2.当针对的是与特定账户余额及其项目有关的认定时，函证经常是有关的程序。但是函证没有必要仅仅局限于账户余额。比如，注册会计师可能要求对被审计单位与第三方当中的协议和交易条款进行函证。注册会计师可能在询证函中询问协议是不是作过更改，假设作过更改，要求被询证者提供有关的具体信息。

3.函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证据，如不存在可能影响被审计单位收入确认的“背后协议”。

（五）重新计算

重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可以通过手工方法或电子方法进行。

（六）重新执行

重新执行是指注册会计师独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

提示：重新执行只可以用于。

（七）分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不一样财务数据当中还有财务数据与非财务数据当中的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还涵盖调查识别出的、与其他有关信息不完全一样或与预期数据严重偏离的波动和关系。

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