大型集团审计中如何确定需要披露的关联方交，如何识别关联方交易舞弊

大型集团审计中，如何确定需披露的关联方交易和往来？

注册会计师应该向管理层询问关联方的名称和特点，涵盖关联方自上期以来出现的变化，被审计单位和关联方当中关系的性质，被审计单位在本期是不是与关联方出现交易，如出现交易，交易的类型、定价政策和目标。

注册会计师还应检查有关的记录或文件，还在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉，检查的记录和文件可能是：注册会计师开展审计程序时获取的银行或律师的询证函回函、股东会和治理层会议的纪要、注册会计师觉得必要的其他记录和文件。

如何识别关联方交易？

关联方交易可归纳为平日性关联交易和偶发性关联交易事项：

1. 平日性关联交易

1) 购买原材料、燃料、动力；

2) 销售产品、商品，比如企业集团中的成员当中相互销售或购买商品；

3) 提供或者接受劳务；

4) 委托或者受托销售；

5) 与关联人共同投资；

6) 在关联人的财务公司存贷款。

2. 偶发性关联交易

1) 购买或者出售资产，比如：子公司从其母公司购买房产或设备等；

2) 对外投资；

3) 提供财务资助，比如：母公司利用集团内部的金融机构贷款给子公司，母公司向子公司购入股份、投入资金等；

4) 提供担保，比如：母公司为子公司借款提供担保。

5) 租入或者租出资产；

6) 委托或者受托管理资产和业务；

7) 赠与或者受赠资产；

8) 债权、债务重组；

9) 签署许能够让用协议；

10) 转让或者受让研究与开发项目；

11) 按照本质重于形式原则认定的其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项；

12) 其他不容易引发重视的关联事项。

注册会计师备考资料及辅导课程

注册会计师备考资料免费下载