应收账款坏账处理，应收账款如何做坏账准备的账务处理分录

应收账款坏账处理？

01.企业在年终了时，应对应收账款进行全面检查，预估各项应收款项出现减值的，需要计提坏账准备。其账务处理请看下方具体内容：

02.企业在计提坏账准备时，应借记“信用减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户。

03.如当期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，需要按其差额计提，借记“信用减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户。如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录。

04.针对确实没办法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户。

05.已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按实质上收回的金额借记“应收账款”账户；贷记“坏账准备”账户，同时借记“银行存款”等账户，贷记“应收账款”账户。

应收账款如何做坏账准备的账务处理？

应收账款的坏账准备是对可能没办法收回的应收账款进行预先的减值计算。这样的准备可以降低企业在应收账款方面的潜在损失。下面这些内容就是进行应收账款坏账准备的大多数情况下账务处理方式：

1. 坏账准备的计提：企业应根据一定的占比或方式计提坏账准备。这一般根据历史数据、行业经验、客户信用状况等因素。比如，企业可以采取“余额百分比法”或“账龄分析法”等方式进行坏账准备的计提。

a) 余额百分比法：按照应收账款余额的一定比例（如5%、百分之10等）计提坏账准备。

b) 账龄分析法：按照应收账款的账期（如1个月、3个月、6个月等），将应收账款根据账期的长短分组，然后按照每组的账款余额和历史坏账率计提坏账准备。

2. 计提坏账准备：在计提坏账准备时，企业应进行会计分录处理。比如：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

3. 坏账损失的确认：假设企业确认某笔应收账款没办法收回，需进行坏账损失的确认。企业应进行会计分录处理，将坏账损失计入当期损益：

借：坏账准备

贷：应收账款

4. 坏账准备的恢复：假设已经计提的坏账准备后来被收回，企业应进行会计分录处理，将坏账准备的金额恢复到原有水平：

借：应收账款

贷：坏账准备

请注意，详细的计提比例和方式可能因国家、地区和企业而带来一定不一样。在进行坏账准备的账务处理时，请参考适用的会计准则和法规。除开这点建议企业定期对坏账准备进行复核，以保证其准确性。

应收账款坏账准备的账务处理：

计提坏账准备

借：信用减值损失

贷：坏账准备

冲减多计提的坏账准备

借：坏账准备

贷：信用减值损失

实质上出现坏账损失

借：坏账准备

贷：应收账款

已确认并转销的应收款又重新收回

借：应收账款

贷：坏账准备

同时：

借：银行存款

贷：应收账款

坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采取备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采取一定的方式按期(至少每一年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实质上出现坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销对应的应收账款余额的一种处理方式。

坏账准备的计提方式有四种：即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和很小一部分认定法。

(一)余额百分比法

采取余额百分比法计提坏账准备的计算公式请看下方具体内容：

1.第一次计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比

2.以后计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)

(二)账龄分析法

采取账龄分析法计提坏账准备的计算公式请看下方具体内容：

1. 第一次计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备= ∑(期末各账龄组应收账款余额×各账龄组坏账准备计提百分比)

2. 以后计提坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)

(三)销货百分比法

采取销货百分比法计提坏账准备的计算公式请看下方具体内容：

当期应计提的坏账准备=本期销售总额(或赊销额)× 坏账准备计提比例

应收款项减值损失的确认：

企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而没办法收回。这种类型没办法收回的应收款项就是坏账。企业因坏账而遭受的损失为坏账损失或减值损失。

企业需要在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估，应收款项出现减值的，需要将减记的金额确觉得减值损失，同时计提坏账准备。

应收款项减值有两种核算方式，即直接转销法和备抵法，我们国内企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采取备抵法，不可以采取直接转销法。

应收账款管理政策的主要内容涵盖信用标准、信用条件、收账政策。

(一)信用标准

信用标准是企业用来衡量客户是不是有资格享受商业信用所具备的基本条件。信用标准由企业按照其销售政策来制定，国外一般采取“5C”系统来评价，即品质、能力、资本、抵押和条件。

(二)信用条件

信用条件是企业为了鼓励客户及时付款而给客户提出的付款要求，涵盖信用这个时间段、现金折扣和折扣这个时间段。

(三)收账政策

收账政策是在信用条件被违反时企业采用的收账策略。

管理应收账款的目标

1.在一定程度上利用赊销增多企业产品的市场占有率的条件下控制应收账款的余额;

2.提高应收账款的周转速度。

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