依据 财会[2016]22号文规定,全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目。
利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目。需提醒的是,以前是在管理费用科目中列支的四小税(房产税、土地使用税、车船税、印花税),也同步调整到税金及附加科目。会计分录(1)先计提的账务处理:借:税金及附加贷:应交税费-应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、水利基金等 (注:没有增值税、企业所得税、个人所得税)
(2)缴纳时:借:应交税费-应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、水利基金等 (注:没有增值税、企业所得税、个人所得税)
贷:银行存款
一、国税即是增值税属于价外税,计入管理费用科目。
二、城建税、教育费附加等地税征收的税种,计入“税金及附加”科目。
会计分录:
(1)先计提的账务处理:
借:税金及附加
贷:应交税费-应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
(2)缴纳时:
借:应交税费-应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
贷:银行存款
(3)印花税缴纳
借:税金及附加
贷:银行存款
扩展资料:
企业需要设管“税金及附加”科目,核算企业经营活动出现的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税城镇土地使用税、车船税、印花税等有关税费。
这当中,按规定计算确定的与经营活动有关的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税费,企业应借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费”科目。
期末,应将“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目,结转后,“税金及附加”科目无余额。企业交纳的印花税,不会出现应付未付税款的情况,不用预估应纳税金额。
同时也不存在与税务机关结算或者清算的问题。因为这个原因,企业交纳的印花税不通过“应交税费”科目核算,于购买印花税票时,直接借记“税金及附加”科目,贷记“银行存款”科目。
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