利息调整借差摊销是什么意思，计提债券利息会计分录

利息调整借差摊销是什么意思？

不论是借差摊销还是贷差摊销，摊销额都是越来越大的。借差摊销说明利息调整在借方是溢价购买，大于债券面值，摊销额等于应收利息与投资收益的差额，即应收利息减去投资收益，投资收益等于摊余成本乘以实质上利率，因为是溢价购买，分期还本到期一次付息，故此，摊余成本是一直在减少的直至等于债券面值，摊余成本减少，投资收益减少，即摊销额越来越大贷差说明利息调整在贷方是折价购买，小于债券面值，摊销额等于投资收益减去应收利息，摊余成本一直增多直至等于债券面值，故此，投资收益一直在增多，摊销额也一直在

债券利息会计分录？

比如某公司发行3年期面值，为5000000元，年初付息，到期一次还本，票面利率3%，发行价格为4861265元。筹集资金已收到并用于补充流动资金，利息调整采取实质上利率法摊销，经计算实质上利率为4%。 编制发行债券、年末计提利息和到期偿还的会计分录。

发行债券：

借：银行存款 4861265

应付债券— 利息调整 138735

贷： 应付债券— 面值 5000000

年末利息

借：财务费用 194450.6

贷：应付利息 150000

应付债券— 利息调整 44450.6

年初支付利息

借：应付利息 150000

贷：银行存款 150000

到期偿还

借：应付债券— 面值 5000000

应付利息 150000

贷：银行存款 5150000

债券确认利息收入会计分录

1.作为以摊余成本计量的金融资产（债权投资）核算。

借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益

  债权投资-利息调整(差额，利息调整摊销额，也许在借方)

或：

借：债权投资-应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷：投资收益

债权投资-利息调整

2.以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）核算。

借：应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷：投资收益

3.分类为以公允价值计量且其变化计入其他综合收益的金融资产的详细会计处理（其他债权投资）

借：其他债权投资-成本（面值金额）

         -利息调整（差额，也许在贷方）

   应收利息（已到付息期但暂时还没有领取的利息）

  贷：银行存款

或：

借：其他债权投资-成本（面值金额）

         -利息调整（差额，也许在贷方）

         -应计利息

  贷：银行存款

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