材料成本差异的账务处理，维修费如何进行账务处理分析

材料成本差异的账务处理？

1、企业在采取计划成本核算时，购入时的材料按实质上成本计入“材料采购”科目：

借：材料采购（实质上成本）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：库存现金/银行存款/应付账款/应付票据等

2、验收入库后按计划成本计入“原材料”，两者的差额计入“材料成本差异”科目中核算：

借：原材料（计划成本）

材料成本差异（超支差异）

贷：材料采购（实质上成本）

（或）材料成本差异（节约差异）

3、发出材料时结转发出材料的节约成本差异时：

借：材料成本差异（节约差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率）

贷：生产成本/制造费用/管理费用

4、发出材料时结转发出材料的超支成本差异时：

借：生产成本/制造费用/管理费用

贷：材料成本差异（超支差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率）

材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100％

总结起来就是：“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。

维修费如何进行账务处理？

企业对固定资产进行平日维修，属于费用化后续支出，要按照维修固定资产的使用部门进行账务处理：维修车间用的固定资产，维修费用计入管理费用；

维修企业行政管理部门（厂部）用的固定资产，维修费用计入管理费用；维修专设销售机构用的固定资产，维修费用计入销售费用；维修研究开发部门用的固定资产，维修费用计入研发支出。

　　1、企业出现平日修理费耗费时长：

　　借：管理费用（按照费用所属部门计入有关科目）

　　　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　　　贷：银行存款

　　2、企业出现大额装修费时：

　　借：长时间待摊费用

　　　　贷：在建工程

　　按月摊销长时间待摊费耗费时长：

　　借：管理费用（按照费用所属部门计入有关科目）

　　　　贷：长时间待摊费用

　　3、企业出现固定资产大修理费耗费时长：

　　借：在建工程

　　　　贷：银行存款

　　固定资产达到预定能够让用状态时：

　　借：固定资产

　　　　贷：在建工程

退回费用账务处理流程？

营业费用出现时的分录是：借：营业费用 贷：银行存款或现金这笔业务已经完美的达成并入帐报表。目前这笔费用退回是这么回事，对吗？

1、假设是报销凭证，普通票据，则在收到退回的费耗费时长，记： 借：银行存款或现金 贷：营业费用 用收款收据做附件。

2、假设该笔业务的凭证是增值税发票，则A、你们公司可在税控系统中，进行逆向操作。它会提示你是已认证，购买方，根据提示开出红字发票。然后记帐。分录同上。这当中会要求列明红冲的原因。B、也可让对方在对方的税控系统中开出红冲发票。他们选择是的销售方。会自动生成一张表格。该表格2份，盖章。一份对方、一份你公司。然后原始的发票，复印两份，作为凭证附件。记帐就可以。分录同上。这当中A的操作是简洁的。

出现的费用退回账务处理

针对企业出现销售退回的情况，其财务处理步骤请看下方具体内容：

1、退货时，做原来相反的会计分录。

借：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税额）

贷：银行存款

2、退回产品入库时，增多库存，冲回已结转的成本

借：库存产品

贷：产品销售成本

如该项销售退回已出现现金折扣的，应同时调整有关财务费用的金额;如该项销售退回允许扣减增值税额的，应同时调整“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目标对应金额。

只要能将发出商品成本转回库存商品就可以，即借：库存商品，贷：发出商品。

非资产负债表日后这个时间段出现的销售退回可分两种情况进行会计处理：

1、 收入确认前退回。这个时候出现销售退回，只要能将发出商品成本转回库存商品就可以，即借：库存商品，贷：发出商品。

2、 收入确认后退回。不管本年或之前年销售，当月出现销售退回时，应开具“红字”增值税专用发票等，会计处理时用红字贷记“应交税金-—应交增值税（销项）”。

3、并冲减退回当月的主营业务收入还有有关的成本（可直接从当月销售数量中扣除已退回的数量，或独自计算本月退回商品的成本，并按退回月份成本计算）、税金等；涉及现金折扣或销售折让的，退回时一并调整。

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