作废的发票怎么做账务处理作废的发票怎么做账务处理1开票方开票时发

作废的发票怎么做账务处理？

1 开票方开票时发现有误,或开具后交付前发现有误的,可以即时作废。 因为错误发票暂时还没有交付受票方,这个时候受票方不需要做会计处理。开票方针对作废错误发票这一业务也不需要做针对账务处理。

2 发票开具后已交付受票方,满足作废条件的,分以下几种情况: (1)开票有误,不涉及金额和税额的,如抬头、税号、备注栏等信息错误需重开的。 开票方收到退回的发票联、抵扣联，在新系统内按「作废」处理，纸质发票各联次注明「作废」字样，留存备查。

受票方退回发票联和抵扣联，应获取对方签收的证明，作为发票已退回的证据，在正确发票到来以前，暂时作为采购业务的原始凭证。

正确发票开具且交付受票方后面，因为此业务影响不了交易双方的财务指标，且受票方暂时还没有认证抵扣，仅为换票处理，因为这个原因不管是专票还是普票，交易双方均不需要做会计处理。

正确发票的记账联作为开票方销售业务的原始凭证，抵扣联和发票联作为受票方采购业务的抵扣凭证和原始凭证。

（2）开票有误，涉及金额和税额的，如税率适用错误，金额开具有误需重开的，除根据（1）进行票据处理外，还要有进行针对的会计处理。

开票方和受票方应先红冲原错票对应会计分录，然后再按照正确发票进行账务处理。

开票方会计处理：

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

受票方会计处理：

借：原材料等

应交税费—待认证进项税额

贷：应付账款等

借：原材料等

应交税费—待认证进项税额

贷：应付账款等

注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入采购成本。

（3）出现销售退回的，开票方应获取对方退回的记账联和抵扣联，在新系统内按「作废」处理。交易双方根据会计准则有关销售退回的相关规定进行账务处理。

开票方应作会计处理：

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品等

受票方应作会计处理：

借：原材料等

应交税费—待认证进项税额

贷：应付账款等

注：如为普通发票，受票方分录中的「应交税费—待认证进项税额」可计入采购成本。

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