关于银行记账错误的情况说明，记账错误银行存款余额调节表-华宇考试网

本文主要针对关于银行记账错误的情况说明，记账错误银行存款余额调节表和银行会计差错等几个问题进行详细讲解，大家可以通过阅读这篇文章对关于银行记账错误的情况说明有一个初步认识，对于今年数据还未公布且时效性较强或政策频繁变动的内容，也可以通过阅览本文做一个参考了解，希望本篇文章能对你有所帮助。

有关银行记账错误的情况说明？

1.制造余额差错

即会计人员有意或恶意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用支付支票套购商品或未经同意私自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平日间，乘机制造余额差错，为未来贪污做准备。这样的手法给人的印象很容易被察觉，但假设本年内未曾复核查明，以后除非再都检查银行存款日记账，不然超级难发现。

2.未经同意私自提现

未经同意私自提现手法是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，以此将提取的现金占为己有。这样的手法主要出现在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

3.占为己有

混用库存现金和银行存款科目会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，以此套取现金并占为己有。

4.公款私存

马上就要公款转入自己的银行户头，以此、侵吞利息或挪用单位资金。其主要手法有：

将各自不同的现金收入以个人名义存入银行，以预付账款名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

5.出借支付支票

即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将支付支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白支付支票为他人做买卖充当抵押。

6.支付套现

指会计人员或相关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这样的手法既能达到贪污的目标，也可以达到转移资金的目标。在这样的手法下，外单位的账面上表现为应收账和银行存款等科目以一样的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。收到该单位的支付支票存人银行时，作请看下方具体内容分录：

借：银行存款

贷：应付账款

提取现金时作分录：

借：库存现金

贷：银行存款

付现金给外单位时作请看下方具体内容分录：

借：应付账款

贷：库存现金

为了掩盖套取现金的事实，有部分单位不作上面说的账户处理，而是直接入账，分录为：

借：银行存款

贷：库存现金

7.涂改银行对账单

涂改银行对账单上的出现额，以此掩饰从银行存款中套取现金的事实。在这样的手法下，大多数情况下是将银行对账单和银行存款日记账上的同一出现额一并涂改，并保持账面上的平衡。为了使账证符合，有的还涂改对应的记账凭证。

8.支票套物

是指会计人员利用工作之便未经同意私自签发支付支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为己有。

9.从银行提现不记现金账

指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提产生金时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，以此将提出的现金占为己有。实质上工作中，因为企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本，假设不对照检查，这样的手法极难被发现。

10.截留银行存款收入

指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，有意或恶意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。这样的手法大多出现在银行代为收款的业务中，银行收款后公告企业，会计人员将收账公告单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。

11.重复登记银行存款支出款项

指会计人员利用实质上支付款项时获取的银行结算凭证和相关的付款原始凭证，分别登记银行存款日记账，让一笔业务两次报账，再利用账户余额平衡原理，采用提现不入账的手法，将款项占为己有。

12.出借账户

指本单位相关人员与外单位人员相互勾结，借用本单位银行账户转移资金或套购物资，并故将他占为己有。也有单位通过对外单位或个人出借账户支付结算而收取好处费。在这样的手法下，大多数情况下是外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户。这样收付相抵，不记银行存款日记账。

13.涂改支付支票日期

会计人员以前年已入账的支付支票收账公告上的日期涂改成报账年的日期进行重复记账，再未经同意私自开具现金支票提取现金不入账并将现金占为己有。这样的手法下，因为重复记账，银行存款日记账余额将大于银行对账单余额。记账时的会计分录为：

借：银行存款

贷：有关科目

这等于凭空在银行存款日记账上增多了借方数目金额，为提取现金做好了准备。提取现金时，会计分录为：

借：库存现金

贷：银行存款

14.套取利息

会计人员利用账户余额平衡原理，采用支取存款利息不记账手法故将他占为己有。企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，纪录写入财务费用。月终结算利息时，假设只记贷款利息而不计存款利息，银行存款日记账余额就可以小于实有额，然后再支出利息部分款项不入银行存款日记账，银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡，该项利息也就被贪污了。这样的手法，在对账单和调节表由出纳一人经管的单位超级难被发现。

15.涂改银行存款进账单日期

计人员利用工作上的便利条件，以前年会计档案中的现金送存银行的进账单日期，涂改成本年的日期，采用重复记账的手法侵吞现金。在这样的手法下，按照涂改后的进账单作请看下方具体内容会计分录：

借：银行存款

贷：库存现金

这样就可以将现金占为己有，但因为与银行对账单不符，因而容易被发现。故此有部分会计人员为了保持与银行对账单余额完全一样，也对应地在银行对账单上填列借方余额;或采取收款不入账的手法掩饰真相，使银行存款日记账与银行对账单自动平衡。

16.其他一部分错弊

主要涵盖：

(1)未将超越库存限额的现金都、及时地送存开户银行。

(2)通过银行结算划回的银行存款不及时、足额入账。

(3)违反国家规定进行预牧货款业务。

(4)开立黑户截留存款。

(5)签发空头支票、空白支票，并由此给单位导致经济损失。