银广夏事件对审计人员的启示，银广夏事件过程

银广夏事件对审计人员的启示？

1.严格遵循独立审计准则要求，履行必要审计程序。

2.加强注册会计师职业教育，持续性提高执业能力。

3.加强职业道德教育，保持必要职业谨严。

银广夏事件回顾？

2001年8月，《财经》杂志发表银广夏陷阱一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见觉得，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品。以天津广夏萃取设备的产能，就算通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量;天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬;对德出口合同中的某些产品，根本不可以用二氧化碳超临界萃取设备提取。

疑点

(1)利润率高达46%(2000年)，而深沪两市农业类、中草药类和葡萄酿酒类上市公司的利润率鲜有超越百分之20的。

(2)假设天津广夏宣称的出口属实，根据我们国内税法，应办理几千万的出口退税，但年报里根本没有找到出口退税的项目。2000年公司工业生产性的收入形成毛利5.43亿元，按17%税率计算，公司需要计交的增值税至少为 9231万元，但公司披露 2000年年末应交增值税余额为负数，不但不欠，而且，还没有抵扣完。

(3)公司2000年销售收入与应收款项保持大体比例的同步增长，货币资金和应收款项合计与短时间借款也保持大体比例的同步增长，考虑到公司当年销售及资金回笼依然不会理想，明显公司期望以巨额货币资金的囤积来显示销售及回款情况。

(4)签下总金额达60亿元合同的德国诚信公司(Fedelity Trading GmBH)只与银广夏单线联系，据称是一家百年老店，其实反而注册资本仅为10万马克的一家小型贸易公司。

(5)原材料购买批量很大，都是整数吨位，一次购买上千吨桂皮、生姜，整个厂区恐怕都盛不下，而库房、工艺不许外人察看。

(6)萃取技术高温高压高耗电，但水电费1999年仅20万元，2000年仅70万元。

(7)1998年及以前的财务资料都神秘消失。

虚构财务报表事件，财务资料都神秘“消失”，造假违规公司单据。

2002年5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1998年至2001年这个时间段累计虚增利润77 156．70万元，这当中：1998年虚增 1776．10万元，因为主要控股子公司天津广夏1998年及以前年的财务资料丢失，利润真实性没办法确定；

1999年虚增 17 781．86万元，实质上亏损 5 003．20万元；2000年虚增56 704．74万元，实质上亏损 14 940．10万元；2001年 1－6月虚增 894万元，实质上亏损2 557．10万元。

从原料购进到生产、销售、出口等环节，公司伪造了都单据，涵盖销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。

2001年9月后，因涉及银广夏利润造假案，深圳中天勤这家审计最多上市公司财务报表的会计师事务所其实已经解体。财政部亦于9月初宣布，拟吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；

吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货有关业务许可证，同时，将追究中天勤会计师事务所负责人的责任。

扩展资料：

审计模式：

在银广夏事件中，涵盖被处罚的会计师事务所合伙人在内的很小一部分人士称，因为独立审计准则没有引入风险导向审计，致使签字注册会计师履行了必要的审计程序却没有发现银广夏管理层的舞弊行为。

中国注册会计师协会副秘书长李爽觉得，从我们国内颁布的独立审计准则项目看，基本上每个准则项目都引入了风险导向审计思想，绝非用制度基础审计所能概括的；

而且，签字注册会计师根本没有履行必要的审计程序，没有按照独立审计准则执业，并不是履行了必要的审计程序却没有发现银广夏管理层舞弊行为。

在银广夏案例中，深圳中天勤会计师事务所疏于执行已颁布的独立审计准则，在专业胜任能力和职业道德两方面均存在重要过失。

连最基本的公认审计原则都没有遵循，最基本的审计程序都没有执行，更何谈建立在内部控制结构很完善基础上的风险导向审计。

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