2021年中级审计师课程《实务》视频课件下载

向债权人函证应付款项
　　内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
　　函证条件：如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核。
　　函证对象：应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的异常项目等。
　　函证不能完全查明未入账的应付款项。在必要时候仍需执行。
　　执行程序：
　　1.向债权人发送询证函。审计人员应根据审计准则的规定对询证函保持控制，…，必要时再次向被询证者寄发询证函等。
　　2.将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。评价已记录金额是否恰当。
　　3.对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件。
　　4.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
　　审计人员在收到债权人函证回函时，应将其反映在审计工作底稿上，并与企业应付款项数额核对，如果存在差异，应查明原因。