有谁知道:内部审计人员岗位资格证书的年检，内部审计的起源和发展趋势

你好，内审资格证大多数情况下一年一审，也有三年一审的；年检时到当地的内部审计协会，设在审计局内。内部审计人员后续教育有关制度已由中国内部审计协会颁布，详细情况可参见《内部审计详细准则第29 号-内部审计人员后续教育》，其他有关信息可登陆中国内部审计协会官方网站查看；国际注册内部审计师资格(英文缩写CIA)是内部审计领域的专业资格是内部审计职业全球范围的唯一认证。

　　在美国，20世纪30年代末期的“华尔街”金融危机，促使了美国现代内部审计的出现。20年代至40年代初期，美国现代内部审计快速发展，其标志是建立了以评价内部控制系统为基础的抽样审计方式，同时内部审计领域从传统的财务审计扩大到效益审计，并于1941年在美国纽约成立了“内部审计协会”。20世纪70年代，世界内部审计从“丑小鸭”变成了“白天鹅”，使美国现代内部审计有了新的发展，这个时候有关内部审计人员道德准则和从业标准等的制定，规范了内部审计职业。在美国的今天，内部审计师和外部审计师一样，已成为一个令人羡慕的职业，当然对其要求也越来越高，他们肯定是会计领域的顶尖专家。　　在我们国内，本世纪80年代末，随着经济体制改革的深入发展，国WY颁布了第21号令《ZHRMGHG审计规定》，这当中第六章针对对内部审计的机构和职权作了规定。　　内部审计机构设置及其组织地位　　美国企业的内部审计机构在70年代末之前，大多设在管理层以下，独立性受到很大的限制。70年代末，产生了新的组织结构，即董事会下设与高级管理层平行的审计委员会，业务直接受审计委员会领导并向其报告工作。详细表目前以下几方面：　　1、内部审计对本单位的一个权威组织负责。　　2、内部审计师与董事会保持直接联系， 并就共同关心的问题沟通信息。　　3、内部审计的宗旨、权利和责任在正式书面文件中作了规定。　　4、内部审计每一年有关本部门的审计工作计划、人员配备、 财务预算要呈送高级管理部门批准并报告董事会。　　5、 内部审计师每一年一次或多次将工作报告呈送高级管理部门和董事会。

中国内部控制协会是指：IIA（国际内部审计师协会），COSO（反虚假财务报告委员会），ICI（国际内控协会）。

传统上,企业内部审计职能可来终确定为监督、评价、控制和咨询四项。

　　1、监督职能。内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督主体，其基本职能就是经济监督。监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行检查和评价，衡量和确定其会计资料是不是正确、真实，反映的财务收支和经济活动是不是合法、合规、合理和有效，有无违法违纪和浪费行为，以此督促被审计对象遵循财经纪律，改进经营管理水平，提升经济效益。使企业自己的经营活动与国民经济和社会发展协调完全一样，以此达到自我完善和自我管束。

　　2、评价职能。这里说的评价职能，就是通过履行审查核验检查程序，评价被审计对象的计划、预算、决策、开展方案是不是先进可行，经济活动是不是根据既定的决策程序和目标进行，经济效益的好坏还有内部控制制度是不是健全和有效等，以此专门提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提升经济效益。

　　3、控制职能。内部审计人作为企业内部控制系统中一个重要组成部分是企业内部控制的再控制，因其受企业主要负责人的直接领导，可以站在企业发展的全局来分析和考虑问题，对企业的生产经营活动实行有效控制可以提供直接的技术支持，并检查控制程度和效果，提出控制中存在的不够和问题，达到控制系统的后目标。

　　4、咨询职能。内部审计机构有义务和责任对企业的各项经营活动提供政策咨询服务，将自己特有的专业优势融入到企业经营管理的各个方面，在工作中发现问题，对制度、管理和经营控制等方面专门提供咨询服务，预防产生大的经营波动和管理漏洞。同时，还可以开展一部分涵盖顾问、建议、协调、流程设计和培训等工作，为企业各管理层提供扎扎实实的服务。

　　国际新流行的说法是以企业增值为目标。国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》( 修订本,以下简称《标准》)对内部审计作了新的定义:“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,它的目标是为机构增多价值并提升机构的运作效率。它采用系统化、规范化的方式来对风险管理、控制及治理程序进行评价,提升它们的效率,以此帮达到机构目标。”

这里说的内部审计和外部审计是按审计主体的不一样对审计进行的分类，这当中内部中国内部审计协会 公布的《内部审计详细准则第10号-内部审计与外部审计的协调》，明确指出，这里说的“内部审计与外部审计的协调”，就是指内部审计机构与会计师事务所、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。

本篇文章拟就内部审计与外部审计协调的必要性和可行性等进行探讨。

一、内部审计与外部审计既有区别又有联系、既各有特点又互为补充，使内部审计与外部审计的协调不仅必要而且，可行 这里说的内部审计和外部审计是按审计主体的不一样对审计进行的分类，这当中内部审计是指由部门、单位内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目标是促进加强经济管理和经济目标的达到。

内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员。

外部审计涵盖国家审计和社会审计。

国家审计是指由国家审计机关所开展的审计。

国家审计的主体是审计署还有每个省份、市、自治区、县设立的审计机关，对被审计单位的财务财政活动、执行财经法纪情况还有经济效益性进行审计监督。

社会审计是指由经政府相关部门审查核验批准的社会中介机构进行的审计，其主体是注册会计师。

内部审计与国家审计、社会审计都是我们国内完整的审计组织体系的重要组成部分，三者特点突出、自成体系、各司其职，又相互联系、相互补充。

内部审计对比外部审计具有请看下方具体内容特点： 1、在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责；外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。

2、在审计独立性上，内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，独立性受到局限；外部审计在经济、组织、工作等方面都与被审计单位无关系，具有很强的独立性。

3、在审计方法上，内部审计是按照本单位的具体安排进行审计工作的，具有一定的任意性；外部审计大多则是受委托施行的。

4、在工作范围上，内部审计的工作范围涵盖单位管理流程的全部方面，涵盖风险管理、控制和治理过程等；外部审计则集中在企业的财务流程及与财务信息相关的内部控制方面。

5、在审计方式上，内部审计的方式是多样的，应结合组织的详细情况，采用各自不同的不一样的方式，这当中也可涵盖外审的一部分程序；外部审计的方式则侧重报表审计程序。

6、在服务对象上，内部审计的服务对象是单位负责人；外部审计的服务对象是国家权力机关或各有关利益方。

7、在审计报告的作用上，内部审计报告只可以作为本单位进行经营管理的参考，对外不起鉴证作用，不可以向外界公开；国家审计除涉及商业秘密或其他不要公开的主要内容外，审计结果要对外公示；社会审计报告则要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用。

8、在审计对象上，国家审计以各级政府、事业单位及大型骨干企业的财政财务收支及资金运作情况为主；社会审计对象则涵盖一切盈利及非盈利单位；内部审计的对象是本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动。

9、在审计权限上，国家审计代表国家利益，对被审计单位的违法违纪问题既有审核查验权，也有处理权；社会审计只可以对委托人指定的被审单位的相关经济活动进行审核查验、鉴证；内部审计有审核查验处理权，但其内向服务性决定了其强制性和独立性较国家审计弱，其审核查验结论也没有社会审计的社会权威性高。

10、在审计监督的性质上，国家审计属于行政监督，具有强制性；社会审计属于社会监督，国家法律只可以规定什么企业一定要由社会审计组织查账验证，而被审计企业与社会审计组织当中则是双向自愿选择的关系；内部审计是单位自我监督。

11、在依据的审计准则上，国家审计所依据的准则是审计署制定的国家审计准则；社会审计依据的审计准则是中国注册会计师协会制定的独立审计准则；内部审计所依据的则是中国内部审计协会制定的内部审计准则。

通过以上分析，可以看得出来内部审计与外部审计各具特色，既不可以相互替代，也不可以相互排斥，二者既有区别又有联系，因为这个原因应该而且，可以相互协调、相互补充。

二、明确协调目标，讲究协调方式，注重协调效果，真真切切做好内部审计与外部审计的协调工作 内部审计与外部审计协调的基础在于：内部审计与外部审计的主要内容、范围、标准、依据、程序、方式，有不少相通相近之处。

内部审计能用到外部审计提供的有关资料，提升审计效率，可以委托社会审计帮助完成内部审计工作任务，甚至可以与有实力、信誉好的社会审计机构结成战略合作联盟，进一步加大对单位内部的审计监督力度；外部审计可以向内部审计了解情况，在工作中得到内部审计的配合与支持，也可利用内部审计成果，提升审计工作效率。

内部审计与外部审计的协调工作，需要在单位负责人的支持下，由内部审计机构负责人组织开展，紧紧紧跟内部审计与外部审计协调的目标开展。

协调的详细方法，可以通过定期会议、不定期会面或其他沟通方法进行。

内部审计机构负责人要定期对内部审计与外部审计的协调工作进行评估，并按照评估结果及时调整，改进协调工作。

这当中应着重做好以下两个方面的工作： 第一，内部审计与外部审计需要在以下五个方面注意沟通：一是知识沟通，注意相互交流工作经验、学习专业知识，收集政策法规及管理信息，讨论管理薄弱环节，明确审计工作措施；二是审计范围沟通，外部审计机构在制定审计计划时，应考虑双方的工作，大限度减少重复性工作；三是审计工作底稿沟通，内部审计与外部审计在必要的范围内交流有关工作底稿，以便在审阅后相互评价工作量，利用对方工作成果，提升审计工作效率；四是审计结论和管理建议沟通，外部审计一般应就可能影响内部审计的重要事项与被审计单位管理当局沟通；五是详细审计程序和审计方式沟通；内部审计应与外部审计探讨审计程序和审计方式的缺陷，并及时提请对方改正，以降低审计风险。

第二，内部审计与外部审计要注意在以下四个方面加强合作：一是在内部控制方面，内部审计首先目标是评价和评估内部控制系统，它通过风险评估来进行内控系统的审计。

外部审计还需对会计系统和控制环境进行初步的评估，进一步进行内部控制测试并决定本质性审计时间、范围和程序。

会计系统和内部控制受到内部审计和外部审计的共同特别要注意关注，当外部审计觉得内部审计采取了一定程度上的方式进行风险评估并能提供内部控制健全性的保证时，外部审计可以据此决定审计程序和重点范围，以此提升审计的效率；二是在揭示和防止舞弊方面，内部审计和外部审计都拥有责任防止和发现舞弊。

这方面内部审计比外部审计有着更宽的角色，它可以执行系统审计涵盖对内部控制的健全性和有效性进行审计，像考虑财务经营系统审计的常见风险一样考虑舞弊的风险，内部审计也可参加任何特定的舞弊的调查。

外部审计则更为特别要注意关注舞弊可能导致的财务报表重要误报的风险，外部审计在评估财务报表舞弊的风险时应考虑内部审计有关舞弊的检查活动；三是在改进建议方面，提供整合治理报告内容方面的保证是对内部审计的要求，同时内部审计还可能对整合治理的程序进行检查和报告；外部审计还需对整合治理的报告中相关内部财务控制方面的陈述进行检查。

因为这个原因内部审计在编制整合治理报告中所起的作用和其有关整合治理方面的控制系统的意见，都会被外部审计在执行检查中加以考虑；四是相互利用审计成果方面，外部审计有关单位内部控制制度的评审结果，非常是外部审计所指出的薄弱环节，内部审计要进行跟踪调查核实，看其是不是已采用改进措施等。

内部审计要利用外部审计发现的问题线索，确定审计的重点领域。

内部审计要向外部审计提供所需的审计成果，及时沟通情况，做到信息共享，扩大审计影响。

行检查。

因为这个原因内部审计在编制整合治理报告中所起的作用和其有关整合治理方面的控制系统的意见，都会被外部审计在执行检查中加以考虑；四是相互利用审计成果方面，外部审计有关单位内部控制制度的评审结果，非常是外部审计所指出的薄弱环节，内部审计要进行跟踪调查核实，看其是不是已采用改进措施等。

内部审计要利用外部审计发现的问题线索，确定审计的重点领域。

内部审计要向外部审计提供所需的审计成果，及时沟通情况，做到信息共享，扩大审计影响。

内部审计人员在履行职责时，需要严格遵循中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定，从事损害国家利益组织利益和内部审计事业荣誉的活动，在履行职责时需要具备的职业道德，涵盖诚信，独立性，客观公正，遵守保密思想原则。

错误；内部审计之父索耶有关内部审计的定义是：对组织中各种业务和控制进行独立评价，来终确定是不是遵守公认的方针和程序是否满足规定和标准是否有效和经济的使用了资源是否在达到组织目标。