2019中级审计师《理论与实务》第一部分第十二章讲义

第一部分 审计理论与方法

第十二章 审计管理

第一节 审计管理概述

知识点一、审计管理的含义

指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。

知识点二、审计管理的特征

(一)服从审计目标;

(二)注重对审计人员的管理;

(三)贯穿于审计业务活动的始终;

(四)目的是提高审计工作的质量和效率

知识点三、审计管理的内容

审计计划管理;审计质量管理;审计风险管理;审计档案管理

例题：(2013中)下列关于审计管理的表述，正确的是：

A.审计管理的客体是被审计单位

B.审计管理是对审计活动做出的计划

C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终

D.审计管理的目的是消除审计风险

【答案】C

第二节 审计计划管理

知识点一、审计计划管理的含义

涵义：是审计组织制定审计计划、组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。

知识点二、审计计划的种类

(一)按编制机构不同，可以分为国家审计计划、社会审计计划和内部审计计划;

(二)按审计计划期的长短不同，可分为长期计划、中期计划和短期计划;

(三)按审计计划的作用不同。可分为审计项目计划(审计任务安排)和审计方案(实施审计前的实施计划)

知识点三、审计计划管理内容

(一)审计计划编制的管理——基础环节

1、审计项目计划——预先拟定的对项目审计人力、物力、财力作出的统筹安排

2、审计项目计划编制的工作步骤(3个步骤)和项目选择考虑因素(7种)

3、审计项目计划的内容和形式

(二)审计项目计划执行的管理

1.审计项目计划一经下达，原则上必须确保完成，不得擅自变更。

2.为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行报告制度报告内容：计划执行进度;审计的主要成果;计划执行存在的问题与改进措施

(三)审计项目计划检查和考核的管理

1.主要内容：计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排得科学性、合理性，计划完成的质量和效果。

2.主要工作

(1)确定审计项目计划的执行结果，计划目标及有关指标的完成情况，以及计划完成的质量水平。

(2)对完成或未完成审计项目计划的原因进行分析，总结经验和教训。

(3)对审计项目计划编制中存在的缺陷进行分析，并找出改进的措施。

第三节 审计质量管理

知识点一、涵义与意义

(一)涵义：指对审计工作和审计结论质量的控制，是审计管理的核心。

(二)意义

1.加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性。

2.加强审计质量管理可以降低审计风险。

3.加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。

知识点二、审计质量管理的内容

审计质量管理内容：审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量控制

知识点三、审计质量管理的方法

1.分层次分阶段质量控制法——适用于审计工作底稿的复核

2、关键点质量控制方法

关键点质量控制法就是对列作关键点的环节和要素采取必要措施，对其进行重点监督和控制，通过确保关键点的审计质量来达到保证整个项目审计质量的目的。

3、质量检查控制法

质量检查控制法由专职或专门的检查小组(或人员)对正在进行的审计活动或已经结束的审计活动中的重要问题进行有目的的或例行的检查和评价。

第四节 审计风险管理

知识点一、含义与种类

(一)审计风险的含义

1.含义：审计风险是审计人员因做出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

2.基本特征

(1)审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移;

(2)审计活动自始至终存在着审计风险;

(3)审计风险具有潜在性;

(4)审计风险可以控制。

(二)审计风险的分类

1.按风险来源分类：重大错报风险(固有风险、控制风险)和检查风险。

2.从审计风险管理的角度分类

(1)可控风险——由审计机关或审计人员可控制的因素导致的审计风险

(2)不可控风险——由审计机关或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险

知识点二、审计风险的控制方法

控制风险的方法归纳为：

(一)自我保护法。

(二)风险回避法。

(三)风险转移法。

(四)风险承受法。

第五节 审计档案管理

知识点一、审计机关的审计档案及其审计档案工作