税务师考前押题2019保命班

 
第三节　税务师与税务师事务所

　　一、税务师资格的取得
　　（一）税务师资格考试（了解）
　　（二）税务师的权利与义务（相对重要）
　　（二）税务师的权利与义务——
　　1.权利
　　（1）税务师有权依照《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；
　　（2）税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；
　　（3）税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；
　　（4）税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；
　　（5）税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映；
　　（6）税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。
　　2.义务
　　（1）税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；
　　（2）税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；
　　（3）税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；
　　（4）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；
　　（5）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；
　　（6）税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；
　　（7）税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

【例题·多选题】下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有（　）。 　　A.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 　　B.税务师可以代为制作涉税文书 　　C.税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关 　　D.税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，不得以个人名义承揽业务 　　E.税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票
	『正确答案』ABD 『答案解析』税务师对违反税收法律、法规事项的委托应该报告给税务机关。税务师不可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票

　　
　　二、税务师事务所
　　税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，由税务师出资设立。
　　1.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：
　　（1）合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%；
　　（2）有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；
　　（3）税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业；
　　（4）税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复；
　　（5）（2019年新增）符合以下条件的税务师事务所，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东：
　　①执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任；
　　②前3年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚；
　　③法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。