2018《涉税服务实务》高频考点：转让定价调查及调整

本知识点属于《涉税服务实务》 第十章所得税纳税申报和纳税审核

【知识点】转让定价调查及调整

转让定价调查及调整

（一）转让定价调查重点选择以下企业：

1.关联交易数额较大或类型较多的企业；

2.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；

3.低于同行业利润水平的企业；

4.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；

5.与避税港关联方发生业务往来的企业；

6.未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；

7.其他明显违背独立交易原则的企业。

【提示】实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。

（二）税务机关进行现场调查的对象及要求：

1.现场调查人员须2名以上。

2.可以以记录、录音、录像、照相和复制的方式索取与案件有关的资料，但必须注明原件的保存方及出处，由原件保存或提供方签注“与原件核对无误”字样，并盖章或押印。

3.需要证人作证的，应事先告知证人不如实提供情况应当承担的法律责任。证人的证言材料应由本人签字或押印。

（三）提供与调查有关的资料：

1.企业应在《税务事项通知书》规定的期限内提供相关资料，因特殊情况不能按期提供的，应向税务机关提交书面延期申请，经批准，可以延期提供，但长不得超过30日。

2.企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相关资料，约定期限一般不应超过60日。

（四）调查取证：

转让定价调查涉及向关联方和可比企业调查取证的，税务机关向企业送达《税务检查通知书》，进行调查取证。

（五）分析、评估关联企业：

税务机关应选用合理的转让定价方法分析、评估企业关联交易是否符合独立交易原则。

（六）调查结论：

企业关联交易不符合独立交易原则而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关应按程序实施转让定价纳税调整。税务机关向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》，企业对初步调整意见有异议的，应自收到通知书之日起7日内书面提出。

（七）税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理。

【提示】在跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。

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