华宇课件网编辑为考生发布“2019税务师考试《税法二》模考练习单选题”的新闻,为考生发布税务师考试的相关模拟试题,希望对大家有所帮助。请持续关注华宇课件网税务师考试频道,预祝考生一切顺利。本篇具体内容如下:
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1.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得,实际适用10%的企业所得税税率的是( )。
A.与境内机构场所有实际联系的境内所得
B.与境内机构场所有实际联系的境外所得
C.与境内机构场所没有实际联系的境内所得
D.与境内机构场所没有实际联系的境外所得
『正确答案』C
『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,减按10%的税率征收企业所得税。
2.下列企业,属于我国企业所得税居民企业的是( )。
A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本,但在中国境内从事装配工程作业的企业
B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国,但在中国境内设立营业场所的企业
C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业
D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业
『正确答案』C
『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
3.2017年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利,其中果汁的成本为20万元,同期对外销售价格为25万元;取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定,该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。
A.10
B.20
C.30
D.35
『正确答案』D
『答案解析』根据教材P14:企业发生视同销售情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入,属于外购的资产,不以销售为目的,具有替代职工福利等费用支出性质,且购买后在一个纳税年度内处置的,可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35(万元)
4.依据企业所得税法的规定,下列各项中,按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
『正确答案』D
『答案解析』选项A,销售货物所得按交易活动发生地确定;选项B,权益性投资所得按被投资企业所在地确定;选项C,动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。
5.某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2017年该机构在中国境内取得咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得日方支付的培训收入200万元,在香港取得与该分支机构有实际联系的所得80万元,2017年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。
A.500
B.580
C.700
D.780
『正确答案』D
『答案解析』应纳税收入总额=500+200+80=780(万元)
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