2018年《涉税服务实务》高频考点：利息等所得纳税计算的审核

税务师备考正在火热进行，目前已进入备考强化阶段。考生在此阶段主要任务是强化记忆，加深对知识点的理解和掌握能力，能够合理的运用所学知识。为了帮助考生复习，小编准备了以下知识点供大家学习。

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利息、股息、红利所得应纳税额计算的审核

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本知识点属于《涉税服务实务》 第十章所得税纳税申报和纳税审核

【知识点】利息、股息、红利所得应纳税额计算的审核

利息、股息、红利所得应纳税额计算的审核

应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×20%

1.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

2.上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内(含1年)的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额。

3.外国投资者从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。

4.个人持有全国中小企业股份转让系统(简称全国股份转让系统)挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

【提示1】关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策：

(1)对于内地投资者

①股票转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税。

②通过沪港通从上市H股、非H股取得的股息红利，按照20%的税率缴纳个人所得税。

③个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。

(2)关于香港市场投资者

①对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。

②对香港市场投资者(包括企业和个人)投资上交所上市A股取得的股息红利所得，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税。

【提示2】关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策：

(1)对于内地投资者

①股票转让差价所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止，暂免征收个人所得税。

②通过深港通从上市H股、非H股取得的股息红利，按照20%的税率缴纳个人所得税。

③个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。

(2)关于香港市场投资者

①对香港市场投资者(包括企业和个人)投资深交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税。

②对香港市场投资者(包括企业和个人)投资深交所上市A股取得的股息红利所得，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税。

想要获得成功之后的花团锦簇，就必然要承受逆袭之前的艰辛困苦。税务师考试备考，考生只有守住初心，坚定梦想，才会有所成。