税务师备考进入强化阶段，考生要在此阶段攻克教材重难点，解决疑问，梳理知识，加强习题训练。为冲刺阶段的学习做好准备。华宇小编帮大家整理了企业所得税的高频考点供大家参考，希望对大家的复习有所帮助。
【内容导航】
1.成本
2.费用
3.税金
4.损失
【所属章节】
本知识点属于《税法二》第一章 企业所得税
【知识点】企业所得税税前扣除范围
企业所得税税前扣除范围
1.成本
成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
(1)视同销售成本要计入，和视同销售收入对应。
(2)计入存货成本中的税金与销售税金是有区别的。计入存货成本中的税金，如契税、不能抵扣的增值税等，它们随存货的领用逐渐扣除。
(3)出口货物将不得免征和抵扣税额计入成本。
2.费用
费用项目
应重点关注问题
销售费用
广告费和业务宣传费是否超支（必考）
管理费用
（1）三项经费是否超支（必考）
（2）业务招待费是否超支（必考）
（3）保险费是否符合标准
财务费用
（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期）（必考）
（2）借款费用资本化与费用化的区分（必考）
3.税金
准予扣除的税金的方式
可扣除税金举例
当期扣除
消费税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税、教育费附加和地方教育附加
房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税（四小税）
（有房、有车、占地、戴花）
分摊扣除
车辆购置税、契税、耕地占用税、进口关税、不得抵扣的增值税等
不得税前扣除的税金
企业所得税、可以抵扣的增值税
4.损失
(1)损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
(2)按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。
(3)企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
税前扣除的损失=存货成本+不能抵扣的增值税-保险赔偿-责任赔偿
面对人生旅途中的挫折与磨难，我们不仅要有勇气，更要有坚强的信念。税务师考试备考，考生要守住初心，坚定备考信念，面对备考的艰难，不要有一丝一毫的懈怠，勇往直前。
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