2018年《涉税服务实务》每日一大题：增值税检查调整

税务师考试的难度虽然不大，但是因为它的专业性高，涉及的内容也较多，所以备考起来还是有些许难度。考生们在后的备考期间千万不要掉以轻心，专心备考，相信希望就在不远处。

【增值税检查调整】

某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2018年2月税务机关对其2017年度纳税情况进行检查，其中发现如下问题：

(1)7月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元(不含增值税)，成本为35000元，其会计处理为：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

(2)6月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

贷：管理费用——其他　　　　　　　　　　　　　 56000

(3)12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税34000元，其会计处理为：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 34000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　234000

问题：

分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响，2017年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)

【(1)答案解析】

会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品，应视同销售，计算增值税销项税额，进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下：

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 10200

贷：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　 10200

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 25000

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　1020

贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　 510

——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　　 306

——应交地方教育附加　　　　　　　　　　　　 204

【(2)答案解析】

会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入，缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下：

借：以前年度损益调整(管理费用)　　　　　　　 56000

贷：以前年度损益调整(其他业务收入)　　　　50450.45

应交税费——增值税检查调整　　　　　　 　5549.55

借：以前年度损益调整(税金及附加)　　　　　　554.96

贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　277.48

——应交教育费附加　　　　　　　　166.49

——应交地方教育附加　　　　　　　110.99

【(3)答案解析】

会计处理正确。自2013年8月1日起，增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。

在后的一段时间里怎么突破自己，提高分数，需要大家认真的去复习，去准备。在税务师考试来临前争取扫清难题，轻松备考！