2018年《税法一》每日考点：增值税的减税、免税

2018年税务师考试即将到来，考生们要调节好备考心态，积极复习，争取在考前多学习一些内容。俗话说：临阵磨枪，不快也光！希望考生可以利用考前这几天时间将重点知识点再温习一遍，以下是小编为大家整理的知识点。

增值税的减税、免税

一、法定的免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品；

2.避孕药品和用具；

3.古旧图书；

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7.其他个人销售的自己使用过的物品(动产)。

二、粮食和食用植物油(粮食和大豆)

1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

2.享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。

三、饲料

宠物饲料不属于免征增值税的饲料。

四、财政部、国家税务总局规定的增值税优惠政策：10项

(一)资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策

优惠内容：纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策，退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次。

(二)医疗卫生行业的增值税优惠政策

(三)修理修配劳务的增值税优惠

飞机维修，增值税实际税负超过6%的部分即征即退。

(四)软件产品的增值税优惠

1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。

(五)供热企业的增值税优惠政策

1.对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。

2.通过热力产品经营企业向居民供热的生产企业，应按热力产品经营企业收入比重确定免税收入比例。(销售热力适用税率11%/10%)

(六)蔬菜流通环节增值税免税政策

对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，各种蔬菜罐头不属于免税范围。

(七)制种行业增值税政策

制种企业在特定生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

(八)“十三五”期间进口种子种源増值税优惠政策

2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源(种子种源)免征进口环节增值税。

(九)大型客机和新支线飞机增值税优惠政策

1.对纳税人从事大型客机、大型客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额，予以退还。

2.对纳税人生产销售新支线飞机暂减按5%征收增值税，并对其因生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。

(十)研发机构采购设备全额退还增值税政策

继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

你若不想做，会找一个或无数个借口；你若想做，会想一个或无数个办法。临近税务师考试并不是大家备考懈怠的借口，大家要坚守初心，一路向前。