2018年《税法一》每日一大题：关于金银首饰零售环节征收消费税

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【涉及考点】

关于金银首饰零售环节征收消费税的规定

某首饰商城为增值税一般纳税人，2018年4月份发生的经营业务如下：

(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰，旧首饰作价18万元，实际收取含税金额30万元；采取以旧换新方式销售金银首饰，新首饰零售价60万元，实际收取含税金额48万元。

(2)零售镀金项链和银手镯组成的套装礼盒，取得零售收入81.9万元，其中镀金项链收入35.1万元，银手镯收入46.8万元。

(3)从生产企业购进一批铂金首饰，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税1.7万元，商城将该批首饰作为福利发放给职工(商城没有同类铂金首饰的销售价格，成本利润率为6%)。

(4)当月零售珍珠项链800条，取得零售收入28.08万元；零售黄金钻石戒指100个，取得零售收入140.4万元(其中含黄金钻石戒指的包装盒收入10.4万元);零售包金手镯300个，取得零售收入70.2万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)该首饰商城采取以旧换新方式销售首饰应缴纳的消费税为(　　)万元。

A.2.05

B.2.56

C.3.33

D.4.62

(2)该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税为(　　)万元。

A.1.5

B.2

C.3.5

D.5

(3)该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税为(　　)万元。

A.0.50

B.0.53

C.0.56

D.10.6

(4)该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额为(　　)万元。

A.6.11

B.12.11

C.15.11

D.10.61

【答案解析1】A

玉石首饰在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税，所以第(1)笔业务只对“采取以旧换新方式销售的金银首饰”征收消费税;纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该首饰商城采取以旧换新方式销售金银首饰应缴纳的消费税=48÷(1+17%)×5%=2.05(万元)。

【答案解析2】C

金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。该首饰商城销售套装礼盒应缴纳的消费税=81.9÷(1+17%)×5%=3.5(万元)。

【答案解析3】C

用于职工福利的金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。该首饰商城将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税=10×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.56(万元)。

【答案解析4】B

珍珠项链和包金手镯在生产环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。该首饰商城当月应缴纳的消费税合计金额=2.05+3.5+0.56+140.4÷(1+17%)×5%=12.11(万元)。

在税务师考试来临前，考生们要做好税务师准考证打印的工作，并将它和身份证一起妥善保管好。如果遇到什么问题，一定要及时进行解决。