备考了这么久，终于要迎来税务师考试，大家是否感到激动？税务师考试明天开始，小编为大家整理了税法一的知识点，供大家参考！
不得抵扣的进项税的具体处理方法
第一类，购入时不予抵扣：直接计入购货的成本。第二类，已抵扣后改变用途、发生非正常损失、出口不得免征和抵扣税额：作进项税转出处理。进项税额转出按照转出时基数的不同，分为常见的四种转出方法，即：
(计算题、综合题考点)
1.直接计算转出法：适用于已抵扣过进项税的货物、劳务、服务、无形资产和不动产的非正常损失、改变用途等。
【举例】甲企业2017年12月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。则：
应转出的进项税额=34×5%=1.7(万元)。
2.还原计算进项税转出的方法——适用于计算抵扣进项税的农产品的非正常损失、改变用途等。
3.比例计算进项税转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失、兼营不得抵扣进项税的项目。
4.净值折算转出的方法——适用于已抵扣过进项税的固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失等。
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
税务师考试将于明日开始，小编预祝大家考试顺利，轻松过关！
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