2019年《涉税服务实务》预习考点：视同销售行为

本知识点属于《涉税服务实务》专题二-增值税

【知识点】视同销售行为

视同销售行为

1.将货物交付他人代销——代销中的委托方

【提示】

①委托方发出货物时如果开具了发票，应按开具发票的当天确认销项税额。

②委托方收到代销清单前，如果收到了部分或全部货款，应于收到部分或全部货款的当天确认销项税额。

③委托方未收到代销清单及款项的，应在发出货物满180日的当天确认销项税额。

2.销售代销货物——代销中的受托方

①代销商品根据不同的销售结算方式确定增值税纳税义务；

②按实际售价及价外费用合计计算销项税；

③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额；

④受托方收取的代销手续费，应按“现代服务”税目征收增值税。

3.总分机构(不在同一县市，实行统一核算)之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。

【提示】如何理解“用于销售”？

受货机构发生以下情形之一的经营行为，机构之间移送货物构成视同销售：

①向购货方开具发票；

②向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税。

4.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。

5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

6.将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

9.向其他单位或者个人无偿提供服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

10.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

11.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。税务师考试备考，希望大家都能拼尽全力，勇往直前！