税务师考试备考已经开始，目前是备考的预习阶段，考生们要做好备考计划，严格按照计划备考，每日打卡学习内容，养成良好的备考习惯。为了帮助大家复习，小编整理了如下内容。
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特殊销售方式下销售额的确定（三）
【所属章节】
本知识点属于《涉税服务实务》专题二-增值税
【知识点】特殊销售方式下销售额的确定（三）
特殊销售方式下销售额的确定（三）
一般纳税人销售已使用过的固定资产(不含不动产)税务处理的审核
销售情形
税务处理
计税公式
（1）2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产或2013年8月1日以前购进的小汽车、摩托车、游艇（不得抵扣且未抵扣进项税额）
按简易办法：依3%征收率减按2%征收增值税
【提示】纳税人可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
增值税=含税售价÷（1+3%）×2%
或
增值税=含税售价÷（1＋3%）×3%
（2）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产或2013年8月1日以后购进的小汽车、摩托车、游艇
按正常销售货物
适用税率征收增值税
【提示】该固定资产的进项税额在购进当期允许抵扣
增值税=含税售价÷（1+适用税率）×适用税率
（3）销售自己使用过的除固定资产以外的物品
（4）发生固定资产视同销售行为
无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额
增值税=净值×适用税率
（5）营改增纳税人
销售已使用的不得抵扣进项税的固定资产
依3%减按2%征收
销售已使用的可以抵扣进项税的固定资产
按适用税率征收
【提示】审核纳税人销售的固定资产适用的税率或征收率是否准确主要包括：
(1)销售固定资产有无应按固定资产适用税率计算增值税销项税额而误按征收率3%计算，或是按征收率3%减按2%缴纳增值税。
(2)销售固定资产有无应按征收率3%计算，或是按征收率3%计算减按2%缴纳增值税而误按固定资产适用税率计算增值税销项税额。
税务师考试备考之路既漫长又艰苦，对于大部分考生来说，这并不是一次快乐的旅程。但请大家相信，也许过程很艰辛，但终点一定是灿烂无比！
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