税务师2018重要税收政策大盘点，汇算清缴马上要用

各位税务师考生在日常的备考过程中，除了学习教材的知识，更要了解身边时时刻刻发生的政策信息。小编将去年一整年度重要的税收政策进行了盘点，希望各位考生认真了解，做好复习。

春节假期结束，企业纳税人迎来了2018年度财务决算和企业所得税汇算清缴的关键时期，各级税务部门的企业所得税汇算清缴专题培训辅导工作也将陆续展开。为此，笔者对从2018年1月1日后执行、截至2018年12月31日有效的重要税收政策，按事项和专题进行了梳理归集，并标注了政策出处，以方便企业财务人员和税务人员在工作中参考。

★ 减轻企业税负方面 ★

（一）降低增值税税率

自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

政策依据：《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

（二）退还部分行业增值税留抵税额

2018年对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业增值税期末留抵税额予以退还，退还期末留抵税额纳税人的纳税信用等级应为A级或B级。

政策依据：《财政部 税务总局关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号)

（三）企业改制重组暂不征土地增值税

自2018年1月1日至2020年12月31日，企业改制、合并、分立以及单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，符合规定条件的，可享受暂不征土地增值税政策。

政策依据：《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2018〕57号)

（四）政策性停产停业企业免征房产税、城镇土地使用税

自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地使用税。

政策依据：《财政部 税务总局关于去产能和调结构房产税 城镇土地使用税政策的通知》(财税〔2018〕107号)

（五）物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地减征城镇土地使用税

自2018年5月1日起至2019年12月31日止，对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

政策依据：《财政部 税务总局关于物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2018〕62号)

（六）企事业单位改制重组减免契税

自2018年1月1日起至2020年12月31日，企业改制、事业单位改制、公司合并、公司分立、企业破产、资产划转、债权转股权，符合规定条件的，可享受免征或减半征收契税政策。

政策依据：《财政部 税务总局关于继续支持企业 事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2018〕17号)

★ 支持小微企业方面 ★

（一）小微企业免征增值税

自2018年1月1日至2018年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2018年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

政策依据：《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔2017〕76号)、《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)

（二）金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税

自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

政策依据：《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》(财税〔2018〕91号)

（三）统一增值税小规模纳税人标准

自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。