2019年《涉税服务实务》预习考点：应纳税额计算的审核

在备考过程中，如果考生能找到和自己志同道合的小伙伴，那将会大大减小我们的备考压力。从此刻到考试来临前，每一分钟的时间都是珍贵的，希望各位税务师考生能够牢牢把握，争取早日通关。

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应纳税额计算的审核

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本知识点属于《涉税服务实务》专题二-增值税

【知识点】应纳税额计算的审核

应纳税额计算的审核

应纳增值税=销项税额-进项税额

增值税纳税义务发生时间

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；

（7）纳税人视同销售货物行为（委托代销除外），为货物移送当天；

（8）发生应税行为，为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（9）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（10）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（11）纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

通往光明的道路是平坦的，为了成功，为了奋斗的渴望，我们不得不努力。只要我们拥有强大的自信，那么任何困难都不会轻易打败我们。2019年税务师报名预计在4月中旬，请考生们做好准备吧。