2018《涉税服务实务》高频考点：应纳税所得额的审核（1）

2018年税务师补报名入口将于7月25日开通，想参加考试却未报名的考生可以利用好这次机会，提前做好准备。小编整理了《涉税服务实务》科目相关知识点，供大家参考和了解。

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借款费用的审核

汇兑损失的审核

业务招待费的审核

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本知识点属于《涉税服务实务》 第十章所得税纳税申报和纳税审核

【知识点】应纳税所得额的审核

应纳税所得额的审核

借款费用的审核

(1)企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

(2)企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本;有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。

(3)企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资发生的合理费用支出，按资本化和费用化处理。

(4)企业向未履行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。

汇兑损失的审核

汇率折算形成的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

业务招待费的审核

(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

【提示】销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但不包括营业外收入。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

(2)审核要点：是否真实发生，是否全额列支，有无计入其他项目中。

涉税服务实务知识点每天都有更新，希望大家每天坚持学习，早日通过税务师考试。