2018《涉税服务实务》同步练习：企业所得税（1）

聪明处于勤奋，天才在于积累。备考2018年税务师考试，首先要从各个知识点学期，并做对应的习题练习，不断积累经验，顺利通过考试!

【简答题】

某税务稽查机关2017年6月对位于某市区的甲公司(增值税一般纳税人)2016年纳税情况进行检查，甲公司2016年10月1日签定了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元(企业按照含增值税的租金收入签订合同)，根据合同约定，10月1日收到本年度10～12月份租金6.66万元(含税、且各月增值税无留抵税额，并且已按规定正确缴纳了房产税)。已知该房屋月折旧额为1万元。甲公司账务处理为：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

要求：请说明企业处理是否正确，如果不正确请说明应如何进行纳税调整。(所得税税率25%，不考虑地方教育附加，甲公司选择按照一般计税方法计算增值税，各月均无留抵税额)

【答案解析】

甲公司收到本年房屋租赁收入，应当计入其他业务收入中核算，并应补缴相应的增值税、城市维护建设税及教育费附加、企业所得税。同时，财产租赁合同的印花税税率为1‰，企业应当补缴印花税。

应补缴增值税=66600/(1+11%)×11%=6600(元)

应补缴城建税=6600×7%=462(元)

应补缴教育费附加=6600×3%=198(元)

应补缴印花税=20000×(1+11%)×24×1‰-5=527.8(元)

应补缴企业所得税=[60000-3×10000-(462+198)-527.8]×25%=7203.05(元)

甲公司应当编制调整分录为：

借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　 66600

贷：以前年度损益　　　　　　　　　　　　　　　 60000

应交税费—增值税检查调整　　　　　　　　　　6600

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 30000

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　 527.8

贷：银行存款(其他应付款)　　　　　　　　　　 527.8

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　 　7863.05

贷：应交税费——应交城建税　　　　　　　　　　 　462

——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　　 198

——应交所得税　　　　　　　　　　　　　 7203.05

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　21609.15

贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　21609.15

借：应交税费——增值税检查调整　　　　　　　　　6600

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　6600